Як одна з країн з відносно повною системою фінансового регулювання в Європейському Союзі, Німеччина завжди була в авангарді боротьби з юридичними проблемами, пов'язаними з криптовалютами. З 2020 року Німеччина офіційно включила криптовалюти в регулятивну сферу дії Закону про банківську діяльність (Kreditwesengesetz, KWG). З тих пір Закон про боротьбу з відмиванням грошей (GwG) і відповідні закони, такі як податкове законодавство, також включили криптоактиви в свої об'єкти коригування. З набуттям чинності Регламенту ЄС про ринки криптоактивів 2023/1114 (MiCA, також відомий як Закон про ринки криптоактивів) у 2024 році нормативно-правова база для криптовалют була додатково конкретизована та систематизована. Щоб запровадити це регулювання, Німеччина прийняла Закон про регулювання ринку криптоактивів (Kryptomärkteaufsichtsgesetz, KMAG) як імплементаційне правило.
Один. Юридичне визначення криптоактивів
Криптовалюти, також відомі як віртуальна валюта, вперше були юридично визначені в П'ятій директиві Європейського Союзу про боротьбу з відмиванням грошей (AMDL5) 2018 року. Директива додає новий пункт 18 до статті 3 початкової Директиви ЄС від 2015 року, який визначає віртуальну валюту як: «цифрове представлення вартості, яке не видається або не гарантується центральним банком або державним органом, не обов'язково має прив'язку до законного платіжного засобу та не має статусу законного платіжного засобу, але яке може бути прийняте фізичними або юридичними особами як засіб обміну та може передаватися, зберігатися та торгуватися за допомогою електронних засобів». У 2020 році Німеччина перенесла цю юридичну концепцію в розділ 1, пункт 11, речення 10 Закону про банківську діяльність Німеччини, але прийняла термін «криптоактиви» (Kryptowert) і видалила фразу «не обов'язково прив'язані до фіатної валюти». Згідно з регламентом, криптоактиви класифікуються як фінансові інструменти та регулюються Федеральним органом фінансового нагляду Німеччини (BaFin). Закон про регулювання ринку криптоактивів набуває чинності у 2024 році та безпосередньо застосовується на всій території Європейського Союзу. Відповідно до статті 3, параграфа 5 Закону про регулювання ринку криптоактивів, «криптоактиви – це цифрові представлення цінностей або прав, які передаються та зберігаються в електронному вигляді за допомогою технології розподіленого реєстру або подібних технологій». З метою співпраці із застосуванням Закону про регулювання ринку криптоактивів Німеччина 28 лютого 2025 року внесла відповідні зміни до Закону про банківську діяльність, і поняття «криптоактиви» безпосередньо підлягатиме єдиному визначенню в Законі про регулювання ринку криптоактивів.
Наразі не існує єдиного стандарту класифікації криптовалют, які можна загалом розділити на Bitcoin, токени платформи (наприклад, Ethereum) та стабільні монети (наприклад, Tether) відповідно до стадії їх розвитку. Однак криптовалюти відрізняються від стейблкоїнів у правовому контексті та нормативно-правовій базі, зокрема в Законі Європейського Союзу про нагляд за ринком криптоактивів та Законі про банківську діяльність Німеччини. Відповідно до положень Закону про регулювання ринку криптоактивів, криптоактиви поділяються на три категорії: (1) токени-посилання на активи (Vermögenswereferenzierte Token), що відноситься до криптоактиву, який не є токеном електронних грошей, стабільність вартості якого буде підтримуватися з посиланням на інший актив або право або їх комбінацію (включаючи одну або кілька офіційних валют) (стаття 3, пункт 1, пункт 6), такі як Diem (раніше Libra), який перестав випускатися, sXAU (синтетичний золотий токен); (2) E-Geld-Token, що відноситься до криптоактивів, які підтримують стабільність своєї вартості шляхом посилання на вартість офіційної валюти (стаття 3, параграф 1, пункт 7), таких як USDC (доларова монета США) та USDT (Tether); (3) Інші криптоактиви, такі як утилітарні токени ( статті 3, абзаці 1, пункті 9). Еталонні токени активів та токени електронної валюти належать до стейблкоїнів, але перший відноситься до одного або кількох активів, прав або їх комбінацій для прив'язки вартості, що ближче до інвестиційного продукту, тоді як другий прив'язаний до єдиної фіатної валюти, яка ближче до традиційних електронних грошей, і використовується для оплати. З іншого боку, криптовалюти, такі як Bitcoin та Ethereum, є іншими криптоактивами, які не мають прив'язки до вартості та мають дуже волатильну вартість. Можна побачити, що «криптоактиви» – це надрядне поняття «криптовалюта». З регуляторної точки зору, криптовалюти вважаються фінансовим інструментом і платіжним засобом, і хоча вони не мають статусу законного платіжного засобу, вони підлягають нагляду з боку Федерального органу фінансового нагляду Німеччини.
Друге, конкретна правова рамка регулювання криптоактивів
1Німецький «Закон про банки»
З 1 січня 2020 року Закон Німеччини про банківську діяльність (Kreditwesengesetz, KWG) офіційно включив криптоактиви в сферу свого регулювання і визначив їх як фінансовий інструмент (Finanzinstrument). Щоб збігтися з впровадженням Закону про нагляд за ринком криптоактивів, 28 лютого 2025 року Німеччина знову внесла поправки до Закону про банківську діяльність, щоб гарантувати, що він відповідає нормативно-правовій базі на рівні ЄС. Відповідно до розділу 32 Закону про банківську діяльність, будь-яка установа, яка надає фінансові послуги, пов'язані з криптоактивами, повинна мати ліцензію Федерального органу фінансового нагляду Німеччини. Крім того, розділ 1, пункт 1a, речення 2, пункт 6 Закону про банківську діяльність передбачає «бізнес зі зберігання криптоактивів» (Kryptoverwahrgeschäft), тобто надання послуг зі зберігання та управління криптографічними інструментами іншим особам або зберігання приватних ключів для інших. У разі несанкціонованого надання відповідних послуг Федеральний орган фінансового нагляду Німеччини має право видати розпорядження про припинення діяльності відповідно до Розділу 37 і накласти штраф відповідно до Розділу 54. Крім того, діяльність без ліцензії на заняття бізнесом з криптоактивами карається позбавленням волі на строк до п'яти років за статтею 44.
2Німеччина «Закон про регулювання ринку криптоактивів»
У 2024 році, щоб імплементувати Закон ЄС про нагляд за ринком криптоактивів, Німеччина прийняла Закон про нагляд за ринком криптоактивів. Відповідно до Закону про регулювання ринку криптоактивів, Федеральний орган фінансового нагляду Німеччини зобов'язаний регулювати такі види діяльності, як випуск, торгівля, зберігання та випуск стейблкоїнів у криптоактивах (стаття 9); Постачальники послуг, які надають послуги з торгівлі, зберігання та гаманців для криптоактивів, зобов'язані отримати ліцензію Федерального органу фінансового нагляду Німеччини (стаття 15); Адміністративні стягнення, такі як штрафи та позбавлення волі (статті 46 та 47), були накладені за порушення Положення про регулювання ринку криптоактивів; Уточнення правил регулювання для стейблкоїнів «електронні гроші» та «прив'язка до активів»: Федеральний орган фінансового нагляду Німеччини може вимагати від емітентів токенів з прив'язкою до активів та токенів електронних грошей встановлення мінімального номіналу або максимальної суми випуску (стаття 27); З метою захисту інтересів власників та інвесторів уточнюються зобов'язання щодо розкриття інформації та попередження про ризики постачальників послуг криптоактивів (статті 18 та 35).
3Німеччина "Закон про AML"
Відповідно до Закону про банківську діяльність Німеччини, криптовалюти вважаються платіжним інвестиційним інструментом, що означає, що діяльність, пов'язана з криптовалютою, повинна відповідати зобов'язанням щодо боротьби з відмиванням грошей. Відповідно до розділу 2 Закону Німеччини про боротьбу з відмиванням грошей, зберігачі криптовалют, торгові платформи, криптовалютні біржі, а також фінансові установи та банки, які надають фінансові послуги, пов'язані з криптоактивами, підпадають під зобов'язання щодо боротьби з відмиванням грошей (Verpflichtetete) та зобов'язання щодо ідентифікації клієнтів (KYC), зобов'язання щодо повідомлення про підозрілі транзакції (Verdachtsmeldung), а також зобов'язання щодо моніторингу та реєстрації транзакцій. З набранням чинності Закону про регулювання ринку криптоактивів правила боротьби з відмиванням грошей у Німеччині будуть ще більш вдосконалені. Наприклад, гармонізація зобов'язань щодо ідентифікації клієнтів для постачальників послуг криптоактивів (розділ 68 Закону про регулювання ринку криптоактивів). Крім того, постачальники послуг криптоактивів зобов'язані протягом 10 робочих днів подавати необхідну інформацію своїм національним органам влади, які протягом 10 робочих днів повідомлять цю інформацію компетентним органам інших держав-членів, Європейському агентству з цінних паперів та ринків (ESMA) та Європейському банківському органу (EBA) (стаття 65 Закону про регулювання криптоактивів).
4Податкове **** Пов'язане з правом
У сфері оподаткування криптоактиви відповідно до параграфу 23, частини 1 Закону Німеччини про податок на доходи (Einkommensteuergesetz, EStG) вважаються «іншими економічними активами» (sonstige Wirtschaftsgüter). Їх продаж є «приватною угодою» (privates Veräußerungsgeschäft), а отриманий прибуток підлягає оподаткуванню за ставкою податку на доходи фізичних осіб.
Для індивідуальних інвесторів відповідний дохід звільняється від оподаткування, якщо спекулятивний період (Spekulationsfrist) криптовалюти становить більше одного року; Якщо термін володіння становить менше одного року, а загальний річний прибуток перевищує 1 000 євро, сплаті податку на доходи фізичних осіб підлягає сплата; Прибуток, що не перевищує цю надбавку, не підлягає оподаткуванню (ст. 23, п. 3, п. 5). Те ж саме стосується і обміну між криптовалютами. Застосовувана ставка податку коливається від 0% до 45%, залежно від загального оподатковуваного доходу платника податку.
З точки зору комерційного використання, якщо користувач ідентифікується як такий, що займається комерційною діяльністю, він повинен подати заявку на отримання ліцензії на підприємницьку діяльність. Надбавки в розмірі понад 24 500 євро на прибуток, отриманий індивідуальними підприємцями або партнерствами, що займаються операціями з криптовалютою, обкладаються податком з продажу (§ 11 Закону Німеччини про податок з продажів (Gewerbesteuergesetz, GewStG)), але це звільнення не поширюється на юридичні особи, такі як товариства з обмеженою відповідальністю. Крім того, спекулятивний період не поширюється на комерційні угоди – тобто, навіть якщо криптовалюта утримується більше року, виручка від продажу не звільняється від оподаткування.
Окрім купівлі та продажу криптовалют, інші дії, пов'язані з криптовалютою, також пов'язані з податковими наслідками: наприклад, Airdrop: криптовалюти, придбані за допомогою аірдропів, підпадають під загальні правила оподаткування під час продажу, тобто розглядаються як «інші економічні активи» та оподатковуються відповідно до розділу 23 Закону про податок на прибуток Німеччини. Транзакції з невзаємозамінними токенами (NFT): купівля та продаж NFT зазвичай є обмінною операцією між токенами, яка оподатковується відповідно до розділу 23 Закону Німеччини про податок на прибуток. Стейкінг і кредитування: винагороди, отримані від стейкінгу або позики криптовалюти, які вважаються доходом, коли вони фактично зараховуються на ваш рахунок. Якщо загальна сума такого доходу протягом податкового року перевищує 256 євро, вона обкладається ставкою ПДФО. Гірничодобувна промисловість: якщо видобуток корисних копалин є індивідуальною діяльністю, застосовується закон про податок на прибуток фізичних осіб, а якщо видобуток корисних копалин є комерційною діяльністю, застосовується закон про податок на підприємницьку діяльність.
Три, підсумок
Німеччина прийняла систематичну та багаторівневу правову базу для регулювання криптовалют, що охоплює три основні сфери: банківський нагляд, зобов'язання щодо боротьби з відмиванням грошей та дотримання податкового законодавства. Перш за все, у Законі про банківську діяльність Німеччини криптоактиви чітко визначені як фінансові інструменти, а діяльність, пов'язана з криптовалютою, регулюється Федеральним органом фінансового нагляду Німеччини. Після прийняття та впровадження Закону Німеччини про нагляд за ринком криптоактивів регулювання криптовалют стало більш чітким і конкретним. По-друге, відповідно до Закону про боротьбу з відмиванням грошей, постачальники послуг криптоактивів включені в зобов'язання і повинні виконувати відповідні зобов'язання по боротьбі з відмиванням грошей. Нарешті, у сфері податкового законодавства Німеччина має різні податкові режими для індивідуальних інвесторів і прибутків від торгівлі криптовалютою для бізнес-цілей: приватні інвестори звільняються від податку після перебування протягом більше одного року, а підприємства обкладаються податком на бізнес і корпоративним податком.
На практиці питання, пов'язані з криптоактивами, стають все більш диверсифікованими, і поширені сценарії застосування включають: порушення контракту або деліктні позови, подані клієнтами через банкрутство або зловмисне відключення платформи; Клієнти, які шукають кримінального переслідування та підтримки у поверненні активів за те, що стали жертвами фальшивого ICO або шахрайства з токенами; Перевірки рахунків для торгівлі криптовалютами та податкові перевірки, ініційовані податковими органами для трейдерів з високою частотою; Аналіз регуляторних колізій та зобов'язань щодо звітності, що виникають у зв'язку з транскордонним утриманням та передачею криптоактивів; а також перевірка відповідності та подання заявки на отримання ліцензії, які вимагаються корпоративними клієнтами, коли вони мають намір створити криптобіржі або випустити стабільні монети. Такі справи вимагають від адвокатів не тільки традиційних юридичних знань, але й знайомства з високотехнологічними принципами, такими як блокчейн та останніми регуляторними розробками в європейських та міжнародних криптовалютах.
Переглянути оригінал
Контент має виключно довідковий характер і не є запрошенням до участі або пропозицією. Інвестиційні, податкові чи юридичні консультації не надаються. Перегляньте Відмову від відповідальності , щоб дізнатися більше про ризики.
Правова структура регулювання криптоактивів у Німеччині
Як одна з країн з відносно повною системою фінансового регулювання в Європейському Союзі, Німеччина завжди була в авангарді боротьби з юридичними проблемами, пов'язаними з криптовалютами. З 2020 року Німеччина офіційно включила криптовалюти в регулятивну сферу дії Закону про банківську діяльність (Kreditwesengesetz, KWG). З тих пір Закон про боротьбу з відмиванням грошей (GwG) і відповідні закони, такі як податкове законодавство, також включили криптоактиви в свої об'єкти коригування. З набуттям чинності Регламенту ЄС про ринки криптоактивів 2023/1114 (MiCA, також відомий як Закон про ринки криптоактивів) у 2024 році нормативно-правова база для криптовалют була додатково конкретизована та систематизована. Щоб запровадити це регулювання, Німеччина прийняла Закон про регулювання ринку криптоактивів (Kryptomärkteaufsichtsgesetz, KMAG) як імплементаційне правило.
Один. Юридичне визначення криптоактивів
Криптовалюти, також відомі як віртуальна валюта, вперше були юридично визначені в П'ятій директиві Європейського Союзу про боротьбу з відмиванням грошей (AMDL5) 2018 року. Директива додає новий пункт 18 до статті 3 початкової Директиви ЄС від 2015 року, який визначає віртуальну валюту як: «цифрове представлення вартості, яке не видається або не гарантується центральним банком або державним органом, не обов'язково має прив'язку до законного платіжного засобу та не має статусу законного платіжного засобу, але яке може бути прийняте фізичними або юридичними особами як засіб обміну та може передаватися, зберігатися та торгуватися за допомогою електронних засобів». У 2020 році Німеччина перенесла цю юридичну концепцію в розділ 1, пункт 11, речення 10 Закону про банківську діяльність Німеччини, але прийняла термін «криптоактиви» (Kryptowert) і видалила фразу «не обов'язково прив'язані до фіатної валюти». Згідно з регламентом, криптоактиви класифікуються як фінансові інструменти та регулюються Федеральним органом фінансового нагляду Німеччини (BaFin). Закон про регулювання ринку криптоактивів набуває чинності у 2024 році та безпосередньо застосовується на всій території Європейського Союзу. Відповідно до статті 3, параграфа 5 Закону про регулювання ринку криптоактивів, «криптоактиви – це цифрові представлення цінностей або прав, які передаються та зберігаються в електронному вигляді за допомогою технології розподіленого реєстру або подібних технологій». З метою співпраці із застосуванням Закону про регулювання ринку криптоактивів Німеччина 28 лютого 2025 року внесла відповідні зміни до Закону про банківську діяльність, і поняття «криптоактиви» безпосередньо підлягатиме єдиному визначенню в Законі про регулювання ринку криптоактивів.
Наразі не існує єдиного стандарту класифікації криптовалют, які можна загалом розділити на Bitcoin, токени платформи (наприклад, Ethereum) та стабільні монети (наприклад, Tether) відповідно до стадії їх розвитку. Однак криптовалюти відрізняються від стейблкоїнів у правовому контексті та нормативно-правовій базі, зокрема в Законі Європейського Союзу про нагляд за ринком криптоактивів та Законі про банківську діяльність Німеччини. Відповідно до положень Закону про регулювання ринку криптоактивів, криптоактиви поділяються на три категорії: (1) токени-посилання на активи (Vermögenswereferenzierte Token), що відноситься до криптоактиву, який не є токеном електронних грошей, стабільність вартості якого буде підтримуватися з посиланням на інший актив або право або їх комбінацію (включаючи одну або кілька офіційних валют) (стаття 3, пункт 1, пункт 6), такі як Diem (раніше Libra), який перестав випускатися, sXAU (синтетичний золотий токен); (2) E-Geld-Token, що відноситься до криптоактивів, які підтримують стабільність своєї вартості шляхом посилання на вартість офіційної валюти (стаття 3, параграф 1, пункт 7), таких як USDC (доларова монета США) та USDT (Tether); (3) Інші криптоактиви, такі як утилітарні токени ( статті 3, абзаці 1, пункті 9). Еталонні токени активів та токени електронної валюти належать до стейблкоїнів, але перший відноситься до одного або кількох активів, прав або їх комбінацій для прив'язки вартості, що ближче до інвестиційного продукту, тоді як другий прив'язаний до єдиної фіатної валюти, яка ближче до традиційних електронних грошей, і використовується для оплати. З іншого боку, криптовалюти, такі як Bitcoin та Ethereum, є іншими криптоактивами, які не мають прив'язки до вартості та мають дуже волатильну вартість. Можна побачити, що «криптоактиви» – це надрядне поняття «криптовалюта». З регуляторної точки зору, криптовалюти вважаються фінансовим інструментом і платіжним засобом, і хоча вони не мають статусу законного платіжного засобу, вони підлягають нагляду з боку Федерального органу фінансового нагляду Німеччини.
Друге, конкретна правова рамка регулювання криптоактивів
1 Німецький «Закон про банки»
З 1 січня 2020 року Закон Німеччини про банківську діяльність (Kreditwesengesetz, KWG) офіційно включив криптоактиви в сферу свого регулювання і визначив їх як фінансовий інструмент (Finanzinstrument). Щоб збігтися з впровадженням Закону про нагляд за ринком криптоактивів, 28 лютого 2025 року Німеччина знову внесла поправки до Закону про банківську діяльність, щоб гарантувати, що він відповідає нормативно-правовій базі на рівні ЄС. Відповідно до розділу 32 Закону про банківську діяльність, будь-яка установа, яка надає фінансові послуги, пов'язані з криптоактивами, повинна мати ліцензію Федерального органу фінансового нагляду Німеччини. Крім того, розділ 1, пункт 1a, речення 2, пункт 6 Закону про банківську діяльність передбачає «бізнес зі зберігання криптоактивів» (Kryptoverwahrgeschäft), тобто надання послуг зі зберігання та управління криптографічними інструментами іншим особам або зберігання приватних ключів для інших. У разі несанкціонованого надання відповідних послуг Федеральний орган фінансового нагляду Німеччини має право видати розпорядження про припинення діяльності відповідно до Розділу 37 і накласти штраф відповідно до Розділу 54. Крім того, діяльність без ліцензії на заняття бізнесом з криптоактивами карається позбавленням волі на строк до п'яти років за статтею 44.
2 Німеччина «Закон про регулювання ринку криптоактивів»
У 2024 році, щоб імплементувати Закон ЄС про нагляд за ринком криптоактивів, Німеччина прийняла Закон про нагляд за ринком криптоактивів. Відповідно до Закону про регулювання ринку криптоактивів, Федеральний орган фінансового нагляду Німеччини зобов'язаний регулювати такі види діяльності, як випуск, торгівля, зберігання та випуск стейблкоїнів у криптоактивах (стаття 9); Постачальники послуг, які надають послуги з торгівлі, зберігання та гаманців для криптоактивів, зобов'язані отримати ліцензію Федерального органу фінансового нагляду Німеччини (стаття 15); Адміністративні стягнення, такі як штрафи та позбавлення волі (статті 46 та 47), були накладені за порушення Положення про регулювання ринку криптоактивів; Уточнення правил регулювання для стейблкоїнів «електронні гроші» та «прив'язка до активів»: Федеральний орган фінансового нагляду Німеччини може вимагати від емітентів токенів з прив'язкою до активів та токенів електронних грошей встановлення мінімального номіналу або максимальної суми випуску (стаття 27); З метою захисту інтересів власників та інвесторів уточнюються зобов'язання щодо розкриття інформації та попередження про ризики постачальників послуг криптоактивів (статті 18 та 35).
3 Німеччина "Закон про AML"
Відповідно до Закону про банківську діяльність Німеччини, криптовалюти вважаються платіжним інвестиційним інструментом, що означає, що діяльність, пов'язана з криптовалютою, повинна відповідати зобов'язанням щодо боротьби з відмиванням грошей. Відповідно до розділу 2 Закону Німеччини про боротьбу з відмиванням грошей, зберігачі криптовалют, торгові платформи, криптовалютні біржі, а також фінансові установи та банки, які надають фінансові послуги, пов'язані з криптоактивами, підпадають під зобов'язання щодо боротьби з відмиванням грошей (Verpflichtetete) та зобов'язання щодо ідентифікації клієнтів (KYC), зобов'язання щодо повідомлення про підозрілі транзакції (Verdachtsmeldung), а також зобов'язання щодо моніторингу та реєстрації транзакцій. З набранням чинності Закону про регулювання ринку криптоактивів правила боротьби з відмиванням грошей у Німеччині будуть ще більш вдосконалені. Наприклад, гармонізація зобов'язань щодо ідентифікації клієнтів для постачальників послуг криптоактивів (розділ 68 Закону про регулювання ринку криптоактивів). Крім того, постачальники послуг криптоактивів зобов'язані протягом 10 робочих днів подавати необхідну інформацію своїм національним органам влади, які протягом 10 робочих днів повідомлять цю інформацію компетентним органам інших держав-членів, Європейському агентству з цінних паперів та ринків (ESMA) та Європейському банківському органу (EBA) (стаття 65 Закону про регулювання криптоактивів).
4Податкове **** Пов'язане з правом
У сфері оподаткування криптоактиви відповідно до параграфу 23, частини 1 Закону Німеччини про податок на доходи (Einkommensteuergesetz, EStG) вважаються «іншими економічними активами» (sonstige Wirtschaftsgüter). Їх продаж є «приватною угодою» (privates Veräußerungsgeschäft), а отриманий прибуток підлягає оподаткуванню за ставкою податку на доходи фізичних осіб.
Для індивідуальних інвесторів відповідний дохід звільняється від оподаткування, якщо спекулятивний період (Spekulationsfrist) криптовалюти становить більше одного року; Якщо термін володіння становить менше одного року, а загальний річний прибуток перевищує 1 000 євро, сплаті податку на доходи фізичних осіб підлягає сплата; Прибуток, що не перевищує цю надбавку, не підлягає оподаткуванню (ст. 23, п. 3, п. 5). Те ж саме стосується і обміну між криптовалютами. Застосовувана ставка податку коливається від 0% до 45%, залежно від загального оподатковуваного доходу платника податку.
З точки зору комерційного використання, якщо користувач ідентифікується як такий, що займається комерційною діяльністю, він повинен подати заявку на отримання ліцензії на підприємницьку діяльність. Надбавки в розмірі понад 24 500 євро на прибуток, отриманий індивідуальними підприємцями або партнерствами, що займаються операціями з криптовалютою, обкладаються податком з продажу (§ 11 Закону Німеччини про податок з продажів (Gewerbesteuergesetz, GewStG)), але це звільнення не поширюється на юридичні особи, такі як товариства з обмеженою відповідальністю. Крім того, спекулятивний період не поширюється на комерційні угоди – тобто, навіть якщо криптовалюта утримується більше року, виручка від продажу не звільняється від оподаткування.
Окрім купівлі та продажу криптовалют, інші дії, пов'язані з криптовалютою, також пов'язані з податковими наслідками: наприклад, Airdrop: криптовалюти, придбані за допомогою аірдропів, підпадають під загальні правила оподаткування під час продажу, тобто розглядаються як «інші економічні активи» та оподатковуються відповідно до розділу 23 Закону про податок на прибуток Німеччини. Транзакції з невзаємозамінними токенами (NFT): купівля та продаж NFT зазвичай є обмінною операцією між токенами, яка оподатковується відповідно до розділу 23 Закону Німеччини про податок на прибуток. Стейкінг і кредитування: винагороди, отримані від стейкінгу або позики криптовалюти, які вважаються доходом, коли вони фактично зараховуються на ваш рахунок. Якщо загальна сума такого доходу протягом податкового року перевищує 256 євро, вона обкладається ставкою ПДФО. Гірничодобувна промисловість: якщо видобуток корисних копалин є індивідуальною діяльністю, застосовується закон про податок на прибуток фізичних осіб, а якщо видобуток корисних копалин є комерційною діяльністю, застосовується закон про податок на підприємницьку діяльність.
Три, підсумок
Німеччина прийняла систематичну та багаторівневу правову базу для регулювання криптовалют, що охоплює три основні сфери: банківський нагляд, зобов'язання щодо боротьби з відмиванням грошей та дотримання податкового законодавства. Перш за все, у Законі про банківську діяльність Німеччини криптоактиви чітко визначені як фінансові інструменти, а діяльність, пов'язана з криптовалютою, регулюється Федеральним органом фінансового нагляду Німеччини. Після прийняття та впровадження Закону Німеччини про нагляд за ринком криптоактивів регулювання криптовалют стало більш чітким і конкретним. По-друге, відповідно до Закону про боротьбу з відмиванням грошей, постачальники послуг криптоактивів включені в зобов'язання і повинні виконувати відповідні зобов'язання по боротьбі з відмиванням грошей. Нарешті, у сфері податкового законодавства Німеччина має різні податкові режими для індивідуальних інвесторів і прибутків від торгівлі криптовалютою для бізнес-цілей: приватні інвестори звільняються від податку після перебування протягом більше одного року, а підприємства обкладаються податком на бізнес і корпоративним податком.
На практиці питання, пов'язані з криптоактивами, стають все більш диверсифікованими, і поширені сценарії застосування включають: порушення контракту або деліктні позови, подані клієнтами через банкрутство або зловмисне відключення платформи; Клієнти, які шукають кримінального переслідування та підтримки у поверненні активів за те, що стали жертвами фальшивого ICO або шахрайства з токенами; Перевірки рахунків для торгівлі криптовалютами та податкові перевірки, ініційовані податковими органами для трейдерів з високою частотою; Аналіз регуляторних колізій та зобов'язань щодо звітності, що виникають у зв'язку з транскордонним утриманням та передачею криптоактивів; а також перевірка відповідності та подання заявки на отримання ліцензії, які вимагаються корпоративними клієнтами, коли вони мають намір створити криптобіржі або випустити стабільні монети. Такі справи вимагають від адвокатів не тільки традиційних юридичних знань, але й знайомства з високотехнологічними принципами, такими як блокчейн та останніми регуляторними розробками в європейських та міжнародних криптовалютах.