З 25 по 26 березня 2025 року податкові органи провінцій Хубей, Шаньдун, Шанхай і Чжецзян в Китаї одночасно випустять оголошення протягом 48 годин про проведення централізованої перевірки декларації про доходи резидентів Китаю за кордоном. У вересні 2014 року Китай офіційно взяв на себе зобов'язання впровадити стандарт автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки (AEOI) в рамках CRS і завершив перший обмін інформацією з іншими країнами (регіонами) CRS у вересні 2018 року, охоплюючи основні дані, такі як залишки на рахунках та інвестиційний дохід з основних країн, таких як Великобританія, Франція, Німеччина, Швейцарія та Сінгапур, а також традиційних податкових гаваней, таких як Кайманові острови, Британські Віргінські острови (БВО) та Бермудські острови. Цього разу податкові органи чотирьох регіонів Китаю виявили низку типових випадків, з відшкодуванням від 127 200 юанів до 1 263 800 юанів, і застосували п'ятиетапний робочий метод: «спонукання та нагадування, заклик до виправлення, опитування та попередження, подання та аудит, а також публічне викриття», щоб сприяти виправленню.
FinTax короткий огляд
Тлумачення особливостей оголошення
Ця податкова перевірка має дві яскраві особливості. Перша особливість полягає в розширенні об'єктів перевірки іноземних доходів, що стосується середнього класу. На відміну від попередніх перевірок, які зосереджувалися на іноземних доходах осіб з високим рівнем статків, у цій перевірці активи та рівень доходу платників податків належать до категорії середнього і високого середнього доходу. Наприклад, у типовому випадку, опублікованому податковими органами Чжецзяну, сума додаткового податку становила 127200 юанів. Ця зміна свідчить про те, що податкові органи материкового Китаю почали звертати увагу на іноземні доходи середнього класу.
Друга особливість полягає в тому, що сфера перевірки податкових органів чотирьох регіонів є взаємодоповнюючою та узгодженою. З одного боку, закордонний рух приватного капіталу в Чжецзян, офшорні фінансові операції в Шанхаї, традиційний експорт виробництв у Шаньдуні та нові виробничі галузі в Хубеї фактично охоплюють основні сценарії закордонного доходу середнього класу. З іншого боку, спільне оголошення про перевірки з боку кількох регіонів може свідчити про єдині вказівки на вищому рівні, а також означає, що раніше особисте "добровільне декларування" закордонних доходів поступово перетвориться на сувору фактичну перевірку закордонних доходів податковими органами.
Як материковий Китай оподатковує доходи резидентів з-за кордону?
На початку 2020 року Міністерство фінансів та Державне управління оподаткування (MOF) та Державне управління оподаткування (Оголошення MOF-SAT [2020] No 3, далі – «Оголошення No 3») випустили Оголошення про політику оподаткування доходів фізичних осіб щодо доходів за кордоном (Оголошення No 3 [2020] Міністерства фінансів та Державного управління оподаткування) для подальшого уточнення податкового режиму та управління стягненням доходів громадян Китаю за кордоном. Виходячи з принципу глобального оподаткування, який ґрунтується на захисті національного податкового суверенітету та досягненні соціальної справедливості, вимоги до оподаткування доходів резидентів за кордоном на материковому Китаї приблизно такі:
З точки зору платників податків, відповідно до Закону про податок на доходи фізичних осіб Китайської Народної Республіки, «податковим резидентом Китаю» визнається фізична особа, яка відповідає будь-якій з наступних умов:1. доміцилій в Китаї: відноситься до фізичної особи, яка сформувала звичайне місце проживання в Китаї через реєстрацію домогосподарства, сімейні та економічні інтереси, і може бути визнана резидентом, навіть якщо вона працює або проживає за кордоном протягом тривалого часу, якщо вона не відмовилася від своєї домашньої реєстрації або сімейних зв'язків. 2. 183 дні проживання в країні: Фізичні особи, які проживали загалом 183 дні у податковому році (1 січня – 31 грудня), вважаються резидентами, навіть якщо вони не мають місця проживання.
Щодо обсягу оподатковуваного доходу, резиденти фізичні особи, які отримують доходи з Китаю та з-за кордону, повинні відповідно до китайського закону про податок на доходи фізичних осіб подавати декларацію та сплачувати податок на доходи фізичних осіб. Однак, якщо особа без місця проживання протягом податкового року в Китаї перебуває в загальному більше 183 днів, але у будь-який з попередніх шести років її загальна кількість днів перебування в Китаї не перевищує 183 днів або якщо один раз її виїзд з країни тривав більше 30 днів, то дохід, отриманий в даному податковому році з-за кордону та виплачений іноземними організаціями або особами, звільняється від сплати податку на доходи фізичних осіб.
Згідно з податковим законодавством Китаю, китайські податкові резиденти зобов'язані сплачувати податки з глобального доходу, включаючи доходи від акцій США та Гонконгу. Існує два основних види доходу, одержуваного інвесторами з фондового ринку, один - дивіденди і дивіденди від акцій (дивіденди, бонуси), а інший - дохід від спекуляції і продажу акцій (що є приростом капіталу, але в Китаї не встановлено окремого податку на приріст капіталу, який повинен бути включений в статтю оподаткування "дохід від передачі власності").
Що стосується дивідендного доходу від американських акцій, китайські інвестори зобов'язані включати дивіденди від американських акцій у свій сукупний дохід і сплачувати індивідуальний прибутковий податок за ставкою 20%. Згідно з оголошенням SAT 3 від 2020 року, платники податків мають право на кредит на основі суми податку, сплаченого в США, насамперед податку США, що утримується в США. Тому податковим резидентам Китаю необхідно включити в свій дохід повну суму дивідендів від акцій США, а після вирахування податку, сплаченого за кордоном, розрахувати податок, що підлягає сплаті за китайською податковою ставкою, яка розраховується за певною формулою: Китайський податок до сплати = дохід від дивідендів × китайська ставка податку - сплачений закордонний податок (в межах кредитного ліміту). Що стосується приросту акціонерного капіталу США, китайські інвестори обкладаються податком на прибуток фізичних осіб за ставкою 20% на дохід від передачі власності, з яких кваліфіковані збитки від іноземних інвестицій можуть бути вирахувані до оподаткування, а вже сплачений за кордоном податок також може застосовуватися для податкових пільг.
Згідно з повідомленням про відповідну податкову політику пілотної програми Шанхайсько-гонконгського механізму підключення акцій, компанії H-акцій утримуватимуть податок на прибуток фізичних осіб за ставкою 20% на дивіденди за акціями H, отримані індивідуальними інвесторами з материка, а China Securities Depository and Clearing Corporation Limited утримуватиме податок на доходи фізичних осіб за ставкою 20% на дивіденди та дивіденди, не пов'язані з акціями H, і дивіденди, отримані China Securities Depository and Clearing Corporation Limited. Для червоних фішок компаній з китайськими активами або основним бізнесом на материковому Китаї, але зареєстрованих у Гонконзі, відповідно до Закону про податок на прибуток підприємств та його імплементаційних нормативних актів, підприємства з червоними фішками утримують 10% податку на прибуток підприємств за стандартом юридичних осіб до виплати дивідендів, і не всі підприємства з червоними фішками мають 10% корпоративного податку на прибуток після сплати податків, тому ставка податку на доходи фізичних осіб гонконгських фондових інвесторів коливається від 20% до 28%. Крім того, якщо ви безпосередньо відкриваєте рахунок у цінних паперах у Гонконзі для інвестування в акції Гонконгу, вам не потрібно буде утримувати індивідуальний прибутковий податок на дивіденди та дивіденди, отримані інвесторами, за винятком акцій H та червоних фішок, які підлягають оподаткуванню 10% дивідендами та податком на дивіденди.
Щодо капітального прибутку від акцій Гонконгу, в обробці податків на континентальному Китаї також розрізняють два випадки: по-перше, доходи від торгівлі акціями через рахунок Hong Kong Stock Connect звільняються від податку на доходи фізичних осіб на території Китаю; по-друге, при безпосередньому продажу акцій компаній, які котируються на гонконгській біржі, через рахунок у гонконзькій цінній паперовій компанії, потрібно декларувати доходи з-за кордону перед податковими органами Китаю. Крім того, у Гонконзі для іноземних інвесторів, що отримують прибуток від купівлі-продажу акцій, не стягується податок на капітальний прибуток, тому не виникає податкового кредиту на континенті, інвестори повинні сплачувати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 20% від доходу від передачі майна.
В останні роки Державна податкова адміністрація Китаю приділяє велику увагу проблемі ухилення від сплати податків високозабезпеченими особами. Для цього створено спеціальні підрозділи, які відповідають за моніторинг великих грошових операцій фізичних осіб та виявлення податкових ризиків. При цьому доходи, отримані від інвестицій в американські акції, також знаходяться під контролем. Однак доходи від торгівлі на закордонних фондових ринках в основному підлягають оподаткуванню шляхом самостійного декларування, і податкові органи Китаю не можуть здійснювати контроль безпосередньо через механізми утримання податків у джерела.
Механізм Загального стандарту звітності (CRS) є одним із методів отримання податковими органами материкового Китаю податкової інформації для податкової інспекції. CRS – це стандарт автоматичного обміну податковою інформацією на фінансових рахунках, який очолює Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), тобто система, створена основними країнами світу для боротьби з ухиленням від сплати податків для обміну інформацією про податкові рахунки між країнами-членами. Китай запровадив цей механізм з 2017 року, згідно з яким китайські податкові органи можуть автоматично отримувати інформацію про рахунки китайських податкових резидентів у закордонних фінансових установах, включаючи дані про фінансові активи, такі як депозити, інвестиції та страхування. До 2025 року до CRS приєдналися 106 країн і територій (включаючи материковий Китай і Гонконг), а обмін інформацією охоплює залишки на рахунках, відсотки, дивіденди тощо. Сам CRS не встановлює глобального мінімального рівня для «залишків на індивідуальних рахунках» або «підзвітних сум», і всі рахунки, визначені як «звітні рахунки», повинні звітуватися та обмінюватися з компетентними податковими органами, хоча деякі юрисдикції встановили необов'язкові ліміти звітності у своєму законодавстві. Наприклад, у Правилах внутрішніх доходів Гонконгу (автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки) фінансовим установам прямо дозволено звільнятися від негайної належної перевірки та звітності про «вже існуючі рахунки організацій» із залишком менше 250 000 доларів США (але не «повинен»), але фінансові установи також повністю відповідають вимогам активного розслідування рахунків, що перевищують ліміт. Тому частіше можна помітити рахунки з більшими сумами коштів, але не можна виключати можливість повідомлення інформації та обміну на невеликі кошти.
В даний час США не є членом CRS і регулюються власною системою обміну інформацією, Законом про дотримання податкового законодавства про іноземні рахунки (FATCA), який застосовується до всіх країн світу з 1 січня 2014 року і вимагає від іноземних фінансових установ розкривати інформацію про рахунки в США податковим органам США або сплачувати податки. Існує два способи розкриття інформації: один полягає в тому, що інший уряд повинен звітувати перед Податковим управлінням США про інформацію про рахунки в США, які ведуться всіма фінансовими установами в його юрисдикції, а інший полягає в тому, щоб фінансові установи звітували безпосередньо в IRS за інформацією про рахунки в США, які вони ведуть. Починаючи з 30 червня 2014 року, Китай і Сполучені Штати домовилися про зміст Моделі 1 FATCA, яка буде розглядатися як юрисдикція з активною міжурядовою угодою, але на сьогоднішній день дві країни не уклали офіційної міжурядової угоди про цю співпрацю. Як наслідок, китайські податкові органи тимчасово не можуть отримати інформацію про рахунки податкових резидентів США через механізми обміну інформацією, такі як CRS та FATCA. На противагу цьому, для материкового Китаю та Гонконгу дуже зручно обмінюватися інформацією через CRS.
Однак механізм CRS/FATCA не є єдиним способом отримання інформації. По-перше, на ринку брокери основних фондових ринків, таких як гонконгський та американський, також регулярно звітують про відповідну торгову інформацію місцевим податковим органам, які аналізують можливі закордонні доходи на основі цих звітів. По-друге, тісна співпраця між Державним податковим управлінням Китаю, фінансовим регулятором, управлінням з людських ресурсів, митницею, управлінням валютного контролю та іншими державними установами дозволяє податковим органам інтегрувати відповідні дані про платежі, дані про трудову міграцію, дані про в'їзд та виїзд, дані про зовнішні витрати тощо, і здійснювати комплексну оцінку податкових ризиків через систему управління податковими ризиками. На практиці ці методи відіграють більш важливу роль у отриманні закордонної податкової інформації, оцінці податкових ризиків та податкових перевірках.
Податки для працівників Web3
Оголошення No 3 уточнює види оподатковуваних іноземних доходів, які можна розділити на сукупний дохід (дохід від заробітної плати та заробітної плати, винагорода за трудові послуги, авторська винагорода, роялті), дохід від підприємницької діяльності та інший дохід (дохід від відсотків, дивідендів, дивідендів, передачі майна, оренди майна та непередбачений дохід), отриманий із джерел за межами Китаю. Однак інші класифіковані доходи фізичних осіб-резидентів, отримані з джерел за межами Китаю, не повинні об'єднуватися з внутрішніми доходами, а податок, що підлягає сплаті, розраховується окремо.
Податкове оброблення криптоактивів у континентальному Китаї наразі викликає багато суперечностей, нижче наведено кілька поширених випадків для пояснення:
Щодо іноземної комерційної майнінгової діяльності, що триває, податкові органи можуть розглядати її як доходи від підприємницької діяльності, дозволяючи відраховувати необхідні витрати на обладнання, електроенергію тощо, що відповідає її капіталомісткості та характеристикам постійних інвестицій. Але якщо майнери займаються майнінгом як фізичні особи, податкове кваліфікування потрапляє в дилему: якщо розглядати це як випадковий дохід, хоча це відповідає випадковості отримання доходу, проте через неможливість відшкодування витрат податкове навантаження стає надмірно високим; якщо посилатися на доходи від передачі майна, то через нестачу стабільних оцінних баз для криптоактивів важко адекватно визначити частину приросту вартості, що може призвести до податкових суперечок.
Інший поширений випадок, коли жителі материкового Китаю отримують прибуток від торгівлі криптоактивами, визначення комерційної суті стає ключовим. Якщо існує фіксоване місце, найм команди та постійна торгівля, це може бути визнано як доходи від підприємницької діяльності, а трейдери з високою частотою стикаються з ризиком підвищення до доходів від підприємницької діяльності, в той час як звичайні інвестори зазвичай оподатковуються лише на частину приросту, але повинні надати повні документи про витрати, щоб підтвердити первісну вартість активів, що дозволяє уникнути подвійного оподаткування та занадто високих норм прибутковості.
Тепер, коли податкові органи почали зосереджуватися на податковому нагляді за закордонними інвестиційними доходами податкових резидентів Китаю, такими як акції США та акції Гонконгу, необхідно терміново звернути увагу на те, чи стануть закордонні доходи Web3 наступним ключовим об'єктом аудиту. Згідно з податковим законодавством Китаю, дохід Web3 повинен підпадати під сферу оподатковуваного доходу до тих пір, поки його можна класифікувати за відповідними податковими статтями в податковому законодавстві, і це в основному технічне питання юридичного застосування. На практиці важливою передумовою для успішної реалізації збору та адміністрування податків податковими органами материкового Китаю є можливість отримання інформації про доходи Web3 податкових резидентів Китаю.
Згідно з поточною системою обробки інформації, пов'язаної з оподаткуванням, CRS також застосовується до потоків коштів, пов'язаних з криптовалютою, але якщо інвестори не взаємодіють один з одним на централізованій платформі (особливо якщо вони не торгують на CEF), CRS важко відстежити, а податковим органам материка важко безпосередньо отримати відповідну інформацію про транзакції (але все одно існує ризик бути повідомленим іншими особами за ухилення від сплати податків). Однак це не означає, що податківці абсолютно не знають про податкові порушення з боку податкових резидентів у просторі Web3. Подібно до того, як податкові органи можуть охопити інвестиції резидентів у закордонні цінні папери за допомогою багатостороннього дослідження даних та судження, для практиків або інвесторів у сфері Web3 податкові органи також можуть мати набір відповідних систем індикаторів ризику, таких як перевірка перебування та повернення особи за кордон, чи тісно пов'язана галузь із технологією блокчейн, і чи володіють вони деякими цінними активами за відсутності динамічних рахунків у фіатній валюті. Крім того, з розвитком індустрії Web3 не можна виключати, що китайські податкові органи в майбутньому встановлять більш тісні відносини з більшою кількістю криптовалютних бірж, щоб отримувати таку інформацію, як записи транзакцій, прибутки та збитки користувачів бірж. Судячи з остаточного скасування «Звітності про валову виручку брокерів, які регулярно надають послуги з продажу цифрових активів», раніше оголошеного Службою внутрішніх доходів США (IRS), у короткостроковій перспективі, Хоча податковим органам різних країн складно чинити достатній тиск на децентралізовані платформи, це не обов'язково стосується централізованих платформ, представлених централізованими біржами.
На що можуть звернути увагу працівники Web3 у континентальному Китаї?
У відповідь на несвоєчасне декларування або навмисне приховування іноземних доходів податкові органи материкового Китаю встановили багаторівневу систему юридичної відповідальності. Згідно зі статтями 32 та 63 Закону «Про адміністрування справляння податків», несвоєчасне подання платниками податків несвоєчасного або неправдивого декларування призведе до поступового покарання у вигляді стягнення податків, накопичення штрафів за прострочення сплати штрафів, адміністративних санкцій і навіть кримінальних санкцій: з наступного дня після закінчення встановленого законом строку декларування щоденно нараховуватиметься пеня за несвоєчасну сплату в розмірі 5/10 000 простроченого податку, що призведе до величезного фінансового тиску; За перевірене ухилення від сплати податків, крім відшкодування повної суми податку, буде накладено багаторівневий штраф у розмірі від 50% до 5-кратного розміру податку, що підлягає сплаті, залежно від таких факторів, як ступінь суб'єктивного злого умислу та складність засобів приховування; Якщо задіяна сума досягне стандарту для порушення кримінальної справи, вона буде передана до судових органів для притягнення до кримінальної відповідальності.
У контексті глобальної податкової прозорості та оновлення регуляторних технологій більшої уваги заслуговують питання оподаткування транскордонних доходів від криптоактивів. В даний час китайські податкові органи досягли глибокого нагляду за основними даними, такими як залишки на закордонних рахунках і інвестиційний дохід, за допомогою таких засобів, як обмін інформацією CRS. Фахівці Web3 можуть розглянути можливість прийняття розумних податкових домовленостей і правдивого подання податкових декларацій. Зокрема, судячи з кількох випадків, оприлюднених цього разу, вартість прострочених платежів та штрафів, сплачених постфактум, значно перевищує податки та збори, які мали бути сплачені. Зокрема, фахівці з Web3 на материковому Китаї можуть почати запобігати ризикам з двох аспектів: по-перше, вони можуть самостійно або за допомогою професіоналів розібратися зі своїм минулим доходом за кордоном, визначити, чи отримали вони оподатковуваний дохід, і вжити заходів щодо виправлення ситуації; По-друге, вони можуть постійно коригувати та оновлювати власні податкові механізми, а також максимально знижувати власне податкове навантаження, дотримуючись відповідних законів та нормативних актів.
З підвищенням рівня прозорості податкових систем у світі та вдосконаленням технологій регулювання, податкові органи Китаю також посилюють контроль за оподаткуванням доходів з-за кордону. У довгостроковій перспективі, можливо, дотримання норм є більш вигідним вибором. Для інвесторів у американських акціях, гонконгських акціях та Web3, переосмислення логіки дотримання норм для трансакцій через кордон та посилення уваги до питань декларування доходів з-за кордону є надзвичайно важливими.
Контент має виключно довідковий характер і не є запрошенням до участі або пропозицією. Інвестиційні, податкові чи юридичні консультації не надаються. Перегляньте Відмову від відповідальності , щоб дізнатися більше про ризики.
Податкова перевірка іноземних доходів фізичних осіб у багатьох регіонах Китаю: чи повинні переживати інвестори криптосвіту та акцій США і Гонконгу?
Автор | FinTax
Думка автора не відображає думку У Ву
Огляд новин
З 25 по 26 березня 2025 року податкові органи провінцій Хубей, Шаньдун, Шанхай і Чжецзян в Китаї одночасно випустять оголошення протягом 48 годин про проведення централізованої перевірки декларації про доходи резидентів Китаю за кордоном. У вересні 2014 року Китай офіційно взяв на себе зобов'язання впровадити стандарт автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки (AEOI) в рамках CRS і завершив перший обмін інформацією з іншими країнами (регіонами) CRS у вересні 2018 року, охоплюючи основні дані, такі як залишки на рахунках та інвестиційний дохід з основних країн, таких як Великобританія, Франція, Німеччина, Швейцарія та Сінгапур, а також традиційних податкових гаваней, таких як Кайманові острови, Британські Віргінські острови (БВО) та Бермудські острови. Цього разу податкові органи чотирьох регіонів Китаю виявили низку типових випадків, з відшкодуванням від 127 200 юанів до 1 263 800 юанів, і застосували п'ятиетапний робочий метод: «спонукання та нагадування, заклик до виправлення, опитування та попередження, подання та аудит, а також публічне викриття», щоб сприяти виправленню.
FinTax короткий огляд
Ця податкова перевірка має дві яскраві особливості. Перша особливість полягає в розширенні об'єктів перевірки іноземних доходів, що стосується середнього класу. На відміну від попередніх перевірок, які зосереджувалися на іноземних доходах осіб з високим рівнем статків, у цій перевірці активи та рівень доходу платників податків належать до категорії середнього і високого середнього доходу. Наприклад, у типовому випадку, опублікованому податковими органами Чжецзяну, сума додаткового податку становила 127200 юанів. Ця зміна свідчить про те, що податкові органи материкового Китаю почали звертати увагу на іноземні доходи середнього класу.
Друга особливість полягає в тому, що сфера перевірки податкових органів чотирьох регіонів є взаємодоповнюючою та узгодженою. З одного боку, закордонний рух приватного капіталу в Чжецзян, офшорні фінансові операції в Шанхаї, традиційний експорт виробництв у Шаньдуні та нові виробничі галузі в Хубеї фактично охоплюють основні сценарії закордонного доходу середнього класу. З іншого боку, спільне оголошення про перевірки з боку кількох регіонів може свідчити про єдині вказівки на вищому рівні, а також означає, що раніше особисте "добровільне декларування" закордонних доходів поступово перетвориться на сувору фактичну перевірку закордонних доходів податковими органами.
На початку 2020 року Міністерство фінансів та Державне управління оподаткування (MOF) та Державне управління оподаткування (Оголошення MOF-SAT [2020] No 3, далі – «Оголошення No 3») випустили Оголошення про політику оподаткування доходів фізичних осіб щодо доходів за кордоном (Оголошення No 3 [2020] Міністерства фінансів та Державного управління оподаткування) для подальшого уточнення податкового режиму та управління стягненням доходів громадян Китаю за кордоном. Виходячи з принципу глобального оподаткування, який ґрунтується на захисті національного податкового суверенітету та досягненні соціальної справедливості, вимоги до оподаткування доходів резидентів за кордоном на материковому Китаї приблизно такі:
З точки зору платників податків, відповідно до Закону про податок на доходи фізичних осіб Китайської Народної Республіки, «податковим резидентом Китаю» визнається фізична особа, яка відповідає будь-якій з наступних умов:1. доміцилій в Китаї: відноситься до фізичної особи, яка сформувала звичайне місце проживання в Китаї через реєстрацію домогосподарства, сімейні та економічні інтереси, і може бути визнана резидентом, навіть якщо вона працює або проживає за кордоном протягом тривалого часу, якщо вона не відмовилася від своєї домашньої реєстрації або сімейних зв'язків. 2. 183 дні проживання в країні: Фізичні особи, які проживали загалом 183 дні у податковому році (1 січня – 31 грудня), вважаються резидентами, навіть якщо вони не мають місця проживання.
Щодо обсягу оподатковуваного доходу, резиденти фізичні особи, які отримують доходи з Китаю та з-за кордону, повинні відповідно до китайського закону про податок на доходи фізичних осіб подавати декларацію та сплачувати податок на доходи фізичних осіб. Однак, якщо особа без місця проживання протягом податкового року в Китаї перебуває в загальному більше 183 днів, але у будь-який з попередніх шести років її загальна кількість днів перебування в Китаї не перевищує 183 днів або якщо один раз її виїзд з країни тривав більше 30 днів, то дохід, отриманий в даному податковому році з-за кордону та виплачений іноземними організаціями або особами, звільняється від сплати податку на доходи фізичних осіб.
Згідно з податковим законодавством Китаю, китайські податкові резиденти зобов'язані сплачувати податки з глобального доходу, включаючи доходи від акцій США та Гонконгу. Існує два основних види доходу, одержуваного інвесторами з фондового ринку, один - дивіденди і дивіденди від акцій (дивіденди, бонуси), а інший - дохід від спекуляції і продажу акцій (що є приростом капіталу, але в Китаї не встановлено окремого податку на приріст капіталу, який повинен бути включений в статтю оподаткування "дохід від передачі власності").
Що стосується дивідендного доходу від американських акцій, китайські інвестори зобов'язані включати дивіденди від американських акцій у свій сукупний дохід і сплачувати індивідуальний прибутковий податок за ставкою 20%. Згідно з оголошенням SAT 3 від 2020 року, платники податків мають право на кредит на основі суми податку, сплаченого в США, насамперед податку США, що утримується в США. Тому податковим резидентам Китаю необхідно включити в свій дохід повну суму дивідендів від акцій США, а після вирахування податку, сплаченого за кордоном, розрахувати податок, що підлягає сплаті за китайською податковою ставкою, яка розраховується за певною формулою: Китайський податок до сплати = дохід від дивідендів × китайська ставка податку - сплачений закордонний податок (в межах кредитного ліміту). Що стосується приросту акціонерного капіталу США, китайські інвестори обкладаються податком на прибуток фізичних осіб за ставкою 20% на дохід від передачі власності, з яких кваліфіковані збитки від іноземних інвестицій можуть бути вирахувані до оподаткування, а вже сплачений за кордоном податок також може застосовуватися для податкових пільг.
Згідно з повідомленням про відповідну податкову політику пілотної програми Шанхайсько-гонконгського механізму підключення акцій, компанії H-акцій утримуватимуть податок на прибуток фізичних осіб за ставкою 20% на дивіденди за акціями H, отримані індивідуальними інвесторами з материка, а China Securities Depository and Clearing Corporation Limited утримуватиме податок на доходи фізичних осіб за ставкою 20% на дивіденди та дивіденди, не пов'язані з акціями H, і дивіденди, отримані China Securities Depository and Clearing Corporation Limited. Для червоних фішок компаній з китайськими активами або основним бізнесом на материковому Китаї, але зареєстрованих у Гонконзі, відповідно до Закону про податок на прибуток підприємств та його імплементаційних нормативних актів, підприємства з червоними фішками утримують 10% податку на прибуток підприємств за стандартом юридичних осіб до виплати дивідендів, і не всі підприємства з червоними фішками мають 10% корпоративного податку на прибуток після сплати податків, тому ставка податку на доходи фізичних осіб гонконгських фондових інвесторів коливається від 20% до 28%. Крім того, якщо ви безпосередньо відкриваєте рахунок у цінних паперах у Гонконзі для інвестування в акції Гонконгу, вам не потрібно буде утримувати індивідуальний прибутковий податок на дивіденди та дивіденди, отримані інвесторами, за винятком акцій H та червоних фішок, які підлягають оподаткуванню 10% дивідендами та податком на дивіденди.
Щодо капітального прибутку від акцій Гонконгу, в обробці податків на континентальному Китаї також розрізняють два випадки: по-перше, доходи від торгівлі акціями через рахунок Hong Kong Stock Connect звільняються від податку на доходи фізичних осіб на території Китаю; по-друге, при безпосередньому продажу акцій компаній, які котируються на гонконгській біржі, через рахунок у гонконзькій цінній паперовій компанії, потрібно декларувати доходи з-за кордону перед податковими органами Китаю. Крім того, у Гонконзі для іноземних інвесторів, що отримують прибуток від купівлі-продажу акцій, не стягується податок на капітальний прибуток, тому не виникає податкового кредиту на континенті, інвестори повинні сплачувати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 20% від доходу від передачі майна.
В останні роки Державна податкова адміністрація Китаю приділяє велику увагу проблемі ухилення від сплати податків високозабезпеченими особами. Для цього створено спеціальні підрозділи, які відповідають за моніторинг великих грошових операцій фізичних осіб та виявлення податкових ризиків. При цьому доходи, отримані від інвестицій в американські акції, також знаходяться під контролем. Однак доходи від торгівлі на закордонних фондових ринках в основному підлягають оподаткуванню шляхом самостійного декларування, і податкові органи Китаю не можуть здійснювати контроль безпосередньо через механізми утримання податків у джерела.
Механізм Загального стандарту звітності (CRS) є одним із методів отримання податковими органами материкового Китаю податкової інформації для податкової інспекції. CRS – це стандарт автоматичного обміну податковою інформацією на фінансових рахунках, який очолює Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), тобто система, створена основними країнами світу для боротьби з ухиленням від сплати податків для обміну інформацією про податкові рахунки між країнами-членами. Китай запровадив цей механізм з 2017 року, згідно з яким китайські податкові органи можуть автоматично отримувати інформацію про рахунки китайських податкових резидентів у закордонних фінансових установах, включаючи дані про фінансові активи, такі як депозити, інвестиції та страхування. До 2025 року до CRS приєдналися 106 країн і територій (включаючи материковий Китай і Гонконг), а обмін інформацією охоплює залишки на рахунках, відсотки, дивіденди тощо. Сам CRS не встановлює глобального мінімального рівня для «залишків на індивідуальних рахунках» або «підзвітних сум», і всі рахунки, визначені як «звітні рахунки», повинні звітуватися та обмінюватися з компетентними податковими органами, хоча деякі юрисдикції встановили необов'язкові ліміти звітності у своєму законодавстві. Наприклад, у Правилах внутрішніх доходів Гонконгу (автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки) фінансовим установам прямо дозволено звільнятися від негайної належної перевірки та звітності про «вже існуючі рахунки організацій» із залишком менше 250 000 доларів США (але не «повинен»), але фінансові установи також повністю відповідають вимогам активного розслідування рахунків, що перевищують ліміт. Тому частіше можна помітити рахунки з більшими сумами коштів, але не можна виключати можливість повідомлення інформації та обміну на невеликі кошти.
В даний час США не є членом CRS і регулюються власною системою обміну інформацією, Законом про дотримання податкового законодавства про іноземні рахунки (FATCA), який застосовується до всіх країн світу з 1 січня 2014 року і вимагає від іноземних фінансових установ розкривати інформацію про рахунки в США податковим органам США або сплачувати податки. Існує два способи розкриття інформації: один полягає в тому, що інший уряд повинен звітувати перед Податковим управлінням США про інформацію про рахунки в США, які ведуться всіма фінансовими установами в його юрисдикції, а інший полягає в тому, щоб фінансові установи звітували безпосередньо в IRS за інформацією про рахунки в США, які вони ведуть. Починаючи з 30 червня 2014 року, Китай і Сполучені Штати домовилися про зміст Моделі 1 FATCA, яка буде розглядатися як юрисдикція з активною міжурядовою угодою, але на сьогоднішній день дві країни не уклали офіційної міжурядової угоди про цю співпрацю. Як наслідок, китайські податкові органи тимчасово не можуть отримати інформацію про рахунки податкових резидентів США через механізми обміну інформацією, такі як CRS та FATCA. На противагу цьому, для материкового Китаю та Гонконгу дуже зручно обмінюватися інформацією через CRS.
Однак механізм CRS/FATCA не є єдиним способом отримання інформації. По-перше, на ринку брокери основних фондових ринків, таких як гонконгський та американський, також регулярно звітують про відповідну торгову інформацію місцевим податковим органам, які аналізують можливі закордонні доходи на основі цих звітів. По-друге, тісна співпраця між Державним податковим управлінням Китаю, фінансовим регулятором, управлінням з людських ресурсів, митницею, управлінням валютного контролю та іншими державними установами дозволяє податковим органам інтегрувати відповідні дані про платежі, дані про трудову міграцію, дані про в'їзд та виїзд, дані про зовнішні витрати тощо, і здійснювати комплексну оцінку податкових ризиків через систему управління податковими ризиками. На практиці ці методи відіграють більш важливу роль у отриманні закордонної податкової інформації, оцінці податкових ризиків та податкових перевірках.
Оголошення No 3 уточнює види оподатковуваних іноземних доходів, які можна розділити на сукупний дохід (дохід від заробітної плати та заробітної плати, винагорода за трудові послуги, авторська винагорода, роялті), дохід від підприємницької діяльності та інший дохід (дохід від відсотків, дивідендів, дивідендів, передачі майна, оренди майна та непередбачений дохід), отриманий із джерел за межами Китаю. Однак інші класифіковані доходи фізичних осіб-резидентів, отримані з джерел за межами Китаю, не повинні об'єднуватися з внутрішніми доходами, а податок, що підлягає сплаті, розраховується окремо.
Податкове оброблення криптоактивів у континентальному Китаї наразі викликає багато суперечностей, нижче наведено кілька поширених випадків для пояснення:
Щодо іноземної комерційної майнінгової діяльності, що триває, податкові органи можуть розглядати її як доходи від підприємницької діяльності, дозволяючи відраховувати необхідні витрати на обладнання, електроенергію тощо, що відповідає її капіталомісткості та характеристикам постійних інвестицій. Але якщо майнери займаються майнінгом як фізичні особи, податкове кваліфікування потрапляє в дилему: якщо розглядати це як випадковий дохід, хоча це відповідає випадковості отримання доходу, проте через неможливість відшкодування витрат податкове навантаження стає надмірно високим; якщо посилатися на доходи від передачі майна, то через нестачу стабільних оцінних баз для криптоактивів важко адекватно визначити частину приросту вартості, що може призвести до податкових суперечок.
Інший поширений випадок, коли жителі материкового Китаю отримують прибуток від торгівлі криптоактивами, визначення комерційної суті стає ключовим. Якщо існує фіксоване місце, найм команди та постійна торгівля, це може бути визнано як доходи від підприємницької діяльності, а трейдери з високою частотою стикаються з ризиком підвищення до доходів від підприємницької діяльності, в той час як звичайні інвестори зазвичай оподатковуються лише на частину приросту, але повинні надати повні документи про витрати, щоб підтвердити первісну вартість активів, що дозволяє уникнути подвійного оподаткування та занадто високих норм прибутковості.
Тепер, коли податкові органи почали зосереджуватися на податковому нагляді за закордонними інвестиційними доходами податкових резидентів Китаю, такими як акції США та акції Гонконгу, необхідно терміново звернути увагу на те, чи стануть закордонні доходи Web3 наступним ключовим об'єктом аудиту. Згідно з податковим законодавством Китаю, дохід Web3 повинен підпадати під сферу оподатковуваного доходу до тих пір, поки його можна класифікувати за відповідними податковими статтями в податковому законодавстві, і це в основному технічне питання юридичного застосування. На практиці важливою передумовою для успішної реалізації збору та адміністрування податків податковими органами материкового Китаю є можливість отримання інформації про доходи Web3 податкових резидентів Китаю.
Згідно з поточною системою обробки інформації, пов'язаної з оподаткуванням, CRS також застосовується до потоків коштів, пов'язаних з криптовалютою, але якщо інвестори не взаємодіють один з одним на централізованій платформі (особливо якщо вони не торгують на CEF), CRS важко відстежити, а податковим органам материка важко безпосередньо отримати відповідну інформацію про транзакції (але все одно існує ризик бути повідомленим іншими особами за ухилення від сплати податків). Однак це не означає, що податківці абсолютно не знають про податкові порушення з боку податкових резидентів у просторі Web3. Подібно до того, як податкові органи можуть охопити інвестиції резидентів у закордонні цінні папери за допомогою багатостороннього дослідження даних та судження, для практиків або інвесторів у сфері Web3 податкові органи також можуть мати набір відповідних систем індикаторів ризику, таких як перевірка перебування та повернення особи за кордон, чи тісно пов'язана галузь із технологією блокчейн, і чи володіють вони деякими цінними активами за відсутності динамічних рахунків у фіатній валюті. Крім того, з розвитком індустрії Web3 не можна виключати, що китайські податкові органи в майбутньому встановлять більш тісні відносини з більшою кількістю криптовалютних бірж, щоб отримувати таку інформацію, як записи транзакцій, прибутки та збитки користувачів бірж. Судячи з остаточного скасування «Звітності про валову виручку брокерів, які регулярно надають послуги з продажу цифрових активів», раніше оголошеного Службою внутрішніх доходів США (IRS), у короткостроковій перспективі, Хоча податковим органам різних країн складно чинити достатній тиск на децентралізовані платформи, це не обов'язково стосується централізованих платформ, представлених централізованими біржами.
У відповідь на несвоєчасне декларування або навмисне приховування іноземних доходів податкові органи материкового Китаю встановили багаторівневу систему юридичної відповідальності. Згідно зі статтями 32 та 63 Закону «Про адміністрування справляння податків», несвоєчасне подання платниками податків несвоєчасного або неправдивого декларування призведе до поступового покарання у вигляді стягнення податків, накопичення штрафів за прострочення сплати штрафів, адміністративних санкцій і навіть кримінальних санкцій: з наступного дня після закінчення встановленого законом строку декларування щоденно нараховуватиметься пеня за несвоєчасну сплату в розмірі 5/10 000 простроченого податку, що призведе до величезного фінансового тиску; За перевірене ухилення від сплати податків, крім відшкодування повної суми податку, буде накладено багаторівневий штраф у розмірі від 50% до 5-кратного розміру податку, що підлягає сплаті, залежно від таких факторів, як ступінь суб'єктивного злого умислу та складність засобів приховування; Якщо задіяна сума досягне стандарту для порушення кримінальної справи, вона буде передана до судових органів для притягнення до кримінальної відповідальності.
У контексті глобальної податкової прозорості та оновлення регуляторних технологій більшої уваги заслуговують питання оподаткування транскордонних доходів від криптоактивів. В даний час китайські податкові органи досягли глибокого нагляду за основними даними, такими як залишки на закордонних рахунках і інвестиційний дохід, за допомогою таких засобів, як обмін інформацією CRS. Фахівці Web3 можуть розглянути можливість прийняття розумних податкових домовленостей і правдивого подання податкових декларацій. Зокрема, судячи з кількох випадків, оприлюднених цього разу, вартість прострочених платежів та штрафів, сплачених постфактум, значно перевищує податки та збори, які мали бути сплачені. Зокрема, фахівці з Web3 на материковому Китаї можуть почати запобігати ризикам з двох аспектів: по-перше, вони можуть самостійно або за допомогою професіоналів розібратися зі своїм минулим доходом за кордоном, визначити, чи отримали вони оподатковуваний дохід, і вжити заходів щодо виправлення ситуації; По-друге, вони можуть постійно коригувати та оновлювати власні податкові механізми, а також максимально знижувати власне податкове навантаження, дотримуючись відповідних законів та нормативних актів.
З підвищенням рівня прозорості податкових систем у світі та вдосконаленням технологій регулювання, податкові органи Китаю також посилюють контроль за оподаткуванням доходів з-за кордону. У довгостроковій перспективі, можливо, дотримання норм є більш вигідним вибором. Для інвесторів у американських акціях, гонконгських акціях та Web3, переосмислення логіки дотримання норм для трансакцій через кордон та посилення уваги до питань декларування доходів з-за кордону є надзвичайно важливими.