A República da Áustria (Austria) está localizada no interior da Europa Central, adota um sistema parlamentar e é um país de democracia representativa, com um total de 9 estados federais. Em 1995, a Áustria aderiu à União Europeia e é um dos países fundadores da OCDE. A Áustria é um dos países da União Europeia que implementou reformas na tributação de criptomoedas mais cedo, este artigo irá revisar o sistema tributário de criptomoedas da Áustria e as últimas dinâmicas regulatórias.
2. O sistema fiscal básico da Áustria
2.1 Visão geral do sistema fiscal da Áustria
O Ministério Federal das Finanças da Áustria (Federal Ministry Finance, FMA) é a autoridade responsável pela execução de todas as leis fiscais e pela arrecadação de impostos na Áustria. Este departamento distribui a receita fiscal para serviços públicos e sociais, a fim de melhorar o nível de vida dos residentes. O seu ano fiscal segue o ano civil (de 1 de janeiro a 31 de dezembro) e implementa um sistema de imposto progressivo com base nos níveis de rendimento, com taxas de imposto sobre o rendimento pessoal variando de 20% a 55%, que estão entre os níveis mais elevados na Europa.
Dependendo do regime fiscal, tanto os residentes austríacos como os não residentes podem tornar-se sujeitos passivos. Os indivíduos que residem na Áustria e permanecem no país por mais de 180 dias por ano são considerados residentes fiscais oficiais, independentemente da nacionalidade. Os residentes fiscais são tributados sobre os seus rendimentos em todo o mundo, incluindo rendimentos de trabalho, negócios, investimentos e propriedade. Para os não residentes, a Áustria só é tributada sobre os seus rendimentos provenientes da Áustria, ou seja, "obrigações fiscais limitadas". No entanto, se um não residente obtiver os seus rendimentos principais da Áustria (por exemplo, mais de 90% dos seus rendimentos provém da Áustria), pode ser considerado um "devedor fiscal ilimitado" e sujeito a imposto sobre o rendimento mundial. Os nacionais não austríacos envolvidos no pagamento de impostos ao Governo austríaco podem beneficiar de convenções em matéria de dupla tributação (ADT) ao abrigo do Modelo de Convenção Fiscal da Organização de Cooperação e de Desenvolvimento Económicos (OCDE), que evita o pagamento de impostos duas vezes sobre o mesmo rendimento.
De acordo com o Relatório Global sobre a Erosão da Base Tributável de 2024, a Áustria perde 130 milhões de dólares por ano (cerca de 1% da receita fiscal) devido a abusos fiscais transfronteiriços e aumentou a prontidão e as sanções para os principais casos de evasão fiscal (150 000 multas). A fim de prevenir a elisão e a evasão fiscais, a Áustria participa no sistema de troca automática de informações (troca automática de informações), que permite o intercâmbio de informações entre as autoridades fiscais de diferentes países e ajuda a prevenir e controlar as irregularidades fiscais. No sistema fiscal do país, o número de segurança social de um indivíduo (Sozial versicherungs nummer) funciona como um número de identificação fiscal, que é normalmente registado pelo empregador. Os trabalhadores independentes podem obter este número através do Serviço de Segurança Social dos Trabalhadores Independentes (SVS). Ao mesmo tempo, o sujeito passivo também precisará de um número de identificação fiscal pessoal (ATIN), que será emitido pela repartição fiscal no momento do registo no novo domicílio ou autoridade fiscal. Para as empresas, deve ser obtido um número de identificação IVA (UID Number) no momento do registo da empresa para efeitos de registo.
2.2 Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
A Áustria impõe imposto sobre o rendimento pessoal global dos residentes e sobre o rendimento de origem austríaca dos não residentes, com taxas progressivas que variam entre 20%, 30%, 41%, 48%, 50% e 55%, sendo que rendimentos abaixo de €13,308 estão isentos de impostos. A taxa marginal máxima (55%) é a terceira mais alta da Europa, apenas atrás da Dinamarca (55,9%) e da França (55,4%) (para referência, a taxa máxima média da UE é de cerca de 42,8%).
2.3 Imposto da empresa
A partir de 2023, a taxa de imposto sobre as empresas na Áustria será fixada em 24%, próxima dos 25% da Espanha e da Bélgica, mas superior aos 17% de Singapura e inferior aos 27% da África do Sul e aos 27,20% dos BRICS. Ao distribuir lucros, as empresas também precisam pagar um imposto de retenção na fonte sobre dividendos de 23% (para a empresa) ou 27,5% (para outros beneficiários) a nível dos acionistas.
2.4 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
A taxa normal do IVA é de 20% na Áustria e de 19% nas regiões de Jungholz e Mittelberg, o que é ligeiramente inferior à média da UE de 21,6%. Aplica-se uma taxa de imposto baixa de 10% aos livros e à alimentação, uma taxa de imposto preferencial de 13% ao entretenimento cultural, ao vinho e aos voos domésticos, enquanto algumas exportações e serviços transfronteiras, como os cuidados médicos, a educação e os serviços financeiros, estão isentos de IVA.
2.5 Outras taxas
Além dos impostos mencionados, a Áustria também cobra imposto sobre propriedade de indivíduos e imposto sobre a transferência de imóveis. Para as empresas, é necessário pagar imposto municipal à autoridade municipal onde a empresa possui uma instalação permanente, reter imposto sobre o rendimento dos trabalhadores e tanto os empregadores quanto os empregados devem contribuir para várias faixas de Segurança Social. Em prol da proteção ambiental, o governo austríaco impõe impostos sobre veículos, imposto de registro único (cobrado com base nas emissões dos veículos), imposto sobre carbono, imposto sobre serviços digitais, entre outras atividades.
Diferente de outras regiões, a Áustria aboliu o imposto sobre heranças e o imposto sobre doações a partir de 2008, com doações abaixo do limite isentas de declaração (doações de €50.000 ou mais de parentes próximos ou parceiros, e €15.000 ou mais de outras pessoas, além de doações de arte, bens domésticos e doações ocasionais abaixo de €1.000). Em comparação, outros países europeus ainda adotam políticas de impostos sobre heranças mais elevados: o Reino Unido ainda cobra 40% sobre heranças acima de £325.000, enquanto França, Alemanha e outros países costumam ficar na faixa de 20–45%.
2.6 Novas regras fiscais na Áustria
Em 2025, o governo austríaco aumentou o limite do imposto de renda em resposta à inflação. Com exceção de uma taxa de imposto de 55% sobre os rendimentos superiores a 1 milhão de euros, o limiar de tributação foi aumentado para cerca de 4%. Isto significa que as pessoas singulares que ganham mais de 13 308 euros por ano estão sujeitas a imposto sobre o rendimento. Além disso, alguns itens dedutíveis, como as deduções para famílias monoparentais e aposentados, também aumentaram ligeiramente. Uma mudança fundamental para as pequenas empresas é o aumento do limiar de registo do imposto sobre o valor acrescentado (IVA) do governo de 35 000 para 55 000 euros. Isto significa que as empresas com um volume de negócios anual inferior a 55 000 euros não precisam de se registar nem de pagar IVA.
3. Sistema fiscal de criptomoedas na Áustria
Em janeiro de 2022, a Áustria adotou uma emenda à Lei Austríaca do Imposto sobre o Rendimento (EStG), que estabeleceu um quadro fiscal sistémico para as criptomoedas, atualizando a Secção 27b, uma disposição relacionada com rendimentos de capital. Desde 1º de março de 2022, a Áustria foi influenciada pela Agência Europeia do Meio Ambiente (EEA) para realizar a Reforma Tributária Eco-Social e teve algum impacto em sua política fiscal de criptomoedas.
Ao mesmo tempo, na qualidade de um dos membros fundadores da Organização de Cooperação e de Desenvolvimento Económicos (OCDE), a Áustria é também obrigada a cumprir o Modelo de Convenção Fiscal da OCDE, designado pela OCDE, que visa evitar a dupla tributação entre países, fornece orientações sobre a prevenção da evasão fiscal, proporciona um quadro normalizado para as disposições e estruturas dos tratados fiscais internacionais, ajuda os governos a coordenar e simplificar as questões fiscais transfronteiras e facilita o intercâmbio de informações fiscais.
3.1 A qualificação das criptomoedas na Áustria
O Ministério das Finanças da Áustria (FMA) considera as criptomoedas como ativos intangíveis, e não como moeda fiduciária. No entanto, a Áustria considera as criptomoedas como renda sujeita a tributação, regidas pela Lei do Imposto de Renda da Áustria (Austrian Income Tax Act, EStG).
De acordo com a Lei do Imposto sobre Rendimento da Áustria (EStG), as criptomoedas são consideradas uma forma digital de expressão de valor, cujo valor não é determinado ou garantido por um banco central ou outra entidade estatal, não precisa estar necessariamente ligado a qualquer moeda fiduciária e não possui o status legal de moeda ou meio de pagamento legal, mas pode ser aceita por pessoas naturais ou jurídicas como meio de troca e pode ser transferida, armazenada ou negociada eletronicamente. Além disso, os direitos de crédito gerados por transferências de criptomoedas também são considerados criptomoedas.
Esta definição abrange criptomoedas que são emitidas publicamente e aceitas como meio de troca, bem como stablecoins, mas não se aplica a tokens não fungíveis (NFT) e tokens de ativos (asset tokens, que são lastreados por ativos reais). A tributação desses produtos baseia-se na sua natureza específica, aplicando-se as regras fiscais gerais.
3.2 Sistema de Tributação de Criptomoedas Específico
3.2.1 Imposto de Renda sobre Criptomoedas
De acordo com o artigo 27a, parágrafo 1, da Lei do Imposto sobre o Rendimento da Áustria (EStG), a renda proveniente da posse de criptomoedas está sujeita a uma taxa de imposto especial de 27,5% e não é incluída na faixa de taxa progressiva de outros rendimentos. Além disso, a renda gerada por criptomoedas pode ser dividida em dois tipos: rendimento atual (current income) e ganho realizado (realised gain), e a seguir serão apresentadas definições e comportamentos tributáveis específicos.
3.2.1.1 Rendimento Atual (Current Income)
Rendimento atual gerado pela detenção de ativos de criptomoedas, ou seja, remuneração ou ganhos obtidos através da transferência ou negociação de criptomoedas. Atividades tributáveis, como juros obtidos com empréstimos de criptomoedas, fornecimento de liquidez para o processo de Finanças Descentralizadas (DeFi), participação em mineração de liquidez, execução de nós mestres, etc., ou quando a renda vem de taxas de transação (transaction fee), a renda corrente é gerada para fins fiscais, independentemente de novos dólares serem gerados ou não. Práticas potencialmente confusas, mas não tributáveis, incluem staking que envolve apenas verificação de transação em vez de compensação direta, a transferência de criptomoedas para outros sem taxas de transação (ou seja, airdrops) e os lucros gerados nela (recompensas), e criptomoedas geradas como resultado de um "hard fork". Uma vez que o custo de aquisição é zero por defeito, não é tributado, mas o seu valor total será tributado quando for vendido no futuro.
É importante notar que, uma vez que os rendimentos da mineração não envolvem rendimentos obtidos através do capital (artigo 11.º da Convenção Modelo Fiscal da OCDE) e não são classificados como uma atividade comercial (artigo 7.º da Convenção Modelo Fiscal da OCDE), mas são uma empresa não comercial, os rendimentos da mineração de criptomoedas são, em princípio, classificados como "outros rendimentos" na aceção do artigo 21.º da Convenção Modelo Fiscal da OCDE, e o país de residência do contribuinte tem um direito preferencial de tributar esses rendimentos. No entanto, do ponto de vista da lei austríaca, o artigo 27.º-B, n.º 2, alínea b), estipula que as criptomoedas obtidas através de processos técnicos são definidas como rendimentos correntes.
3.2.1.2 Ganhos Realizados (Realised Gain)
Tributação dos ganhos realizados detidos em criptomoedas, incluindo a troca de criptomoedas por euros ou outras moedas fiduciárias e o pagamento de bens ou serviços com criptomoedas. O rendimento é calculado como o produto da venda menos os custos de compra, em que o preço de venda é o justo valor de mercado por defeito, os custos de transação (tais como taxas de transação e taxas de consultoria, etc.) podem ser incluídos no custo de dedução e as despesas relacionadas com ativos financeiros (como compras de eletricidade ou hardware) não são incluídas no custo, a menos que o contribuinte opte por utilizar o mecanismo de tributação padrão (standard tributação option)。 As transferências entre criptomoedas não são consideradas "alienações" e, portanto, não são tributáveis, e as taxas incorridas em tais transações (por exemplo, gás, taxas de plataforma) não são consideradas despesas significativas e não estão incluídas na dedução fiscal, portanto, o custo de compra da criptomoeda original será transferido para a nova criptomoeda.
3.2.2 Compensação de Perdas
De acordo com a legislação fiscal geral da Áustria, os lucros e perdas provenientes de rendimentos relacionados com criptomoedas podem ser contabilizados juntamente com os lucros e perdas de outros rendimentos de capital. Por exemplo, dividendos ou ganhos de disposições de ações.
3.2.3 Receita Comercial
Se a renda da criptomoeda é classificada como atividade comercial (corporativa) na Áustria, a renda precisa ser classificada como lucro comercial. Para a indústria de criptomoedas, a mineração e o staking exigem principalmente equipamentos especializados e caros que precisam ser instalados e colocados em uso em um local específico, muitas vezes atendendo à definição de um "estabelecimento permanente". Se a geração de criptomoedas ou o rendimento de criptomoedas for atribuível a um estabelecimento estável, o Estado Contratante em que o estabelecimento estável está localizado tem os direitos tributários primários. O país de residência da empresa está geralmente isento de imposto sobre estes rendimentos, mas continua sujeito a uma taxa de imposto progressiva.
Em princípio, uma taxa de imposto especial para criptomoedas se aplica tanto a ativos comerciais quanto a ativos de capital tradicionais. No entanto, se a receita gerada pelas criptomoedas fizer parte do core business do negócio, esta taxa especial de imposto não se aplica. Isso significa que o regime tributário de criptomoedas não deve ser aplicado a empresas envolvidas em transações comerciais em criptomoedas, ou empresas envolvidas em mineração comercial de criptomoedas. Os rendimentos provenientes dessas atividades serão tributados a taxas progressivas de imposto sobre o rendimento. Os saldos de perdas decorrentes de participações em criptomoedas que fazem parte dos ativos da empresa serão tratados como saldos de perdas de ativos de capital empresarial.
3.2.4 Imposto sobre Ganhos de Capital (Realized Capital Gain)
Após 31 de dezembro de 2023, os prestadores de serviços na Áustria deverão pagar imposto sobre ganhos de capital. A partir de 2025, todas as entidades obrigadas a reter imposto sobre ganhos de capital deverão emitir relatórios fiscais para todas as suas receitas em criptomoedas (quando solicitado pelo contribuinte).
A partir de 2023, o imposto sobre ganhos de capital estará sujeito apenas a um lucro da venda de criptomoedas (geralmente 27,5%), e também pode ser usado para compensar os lucros de outras criptomoedas se uma transação incorrer em prejuízo, reduzindo assim a carga tributária geral. Em comparação com as regras antigas, as novas regras limitam os eventos tributáveis a transações lucrativas, mas não a todas as transações, e acrescentam um sistema favorável de que as perdas podem ser usadas para deduções fiscais. Para ser claro, a negociação aqui é principalmente limitada à valorização de ativos para lucro da venda de criptomoedas, enquanto a renda de mineração, airdrops, etc., é considerada renda ativa e não está sujeita ao imposto sobre ganhos de capital.
3.2.5 Imposto sobre o Valor Acrescentado (Value-added Tax)
Como membro da União Europeia, o regime de IVA da Áustria sobre criptomoedas é baseado na jurisprudência do Tribunal de Justiça da União Europeia (TJUE) sobre criptomoedas e Bitcoin. Não é cobrado IVA sobre as conversões entre Bitcoin e moedas fiduciárias. As instituições que fornecem bitcoin ou serviços relacionados serão tributadas como se estivessem fornecendo moeda fiduciária ou serviços relacionados, e sua base tributária será determinada pelo valor do ativo bitcoin. Ao mesmo tempo, a mineração de Bitcoin não está sujeita ao imposto sobre o valor acrescentado (IVA) devido à falta de clareza na jurisprudência do Tribunal de Justiça da União Europeia (TJUE) sobre o destinatário do serviço (cf. 22 de outubro de CJEU2015, Processo C-264/14, Hedqvist).
4. Regime de Regulamentação de Criptoativos
4.1 Regulamentação do Mercado de Criptoativos (Markets in Crypto-Assets Regulation, MiCAR)
O Regulamento sobre Criptoativos (MiCAR) visa estabelecer um quadro regulatório europeu unificado para regular a emissão pública, o acesso ao comércio e a prestação de serviços relacionados a criptoativos na União Europeia, ao mesmo tempo que promove o desenvolvimento da inovação, aproveita o potencial dos criptoativos e mantém a estabilidade financeira e a proteção dos investidores.
MiCAR define a "criptomoeda" de forma tecnicamente neutra como: "uma representação digital de valor ou direitos, que pode ser transferida e armazenada eletronicamente através de tecnologia de livro-razão distribuído ou tecnologia semelhante". A regulamentação especifica a transparência e as obrigações de divulgação de informações na emissão e negociação de criptomoedas, os requisitos de autorização e supervisão contínua para fornecedores de serviços de criptomoeda (CASPs) e emissores de criptomoeda, as normas de organização dos negócios dos emissores e fornecedores de serviços de criptomoeda, bem como as regras de proteção para investidores e consumidores durante os processos de emissão, negociação e custódia de criptomoedas, e estabelece regulamentos para combater práticas de manipulação de mercado em locais de negociação de criptomoedas. Isso inclui poderes como emitir ordens, suspender serviços e impor requisitos de conformidade, além de estabelecer um mecanismo de penalidades administrativas, obrigações de reporte e regras processuais, para garantir a conformidade com os padrões e diretrizes de regulação da União Europeia.
No dia 3 de julho de 2024, o Parlamento da Áustria aprovou a "Lei de Execução do Regulamento do Mercado de Criptomoedas" (MiCA-VVG), que entrará em vigor no dia 20 de julho de 2024, designando a Autoridade de Mercados Financeiros da Áustria (FMA) como a entidade responsável, e o Banco Nacional da Áustria como parceiro colaborador, regulando as plataformas de criptomoedas operando na Áustria que devem se registrar e reportar conforme a MiCAR. A MiCA reclassificou os tokens funcionais e de pagamento existentes e estabeleceu diferentes requisitos de publicação de prospectos com base nisso.
4.1.1 Token Referenciado em Ativos (Asset-Referenced Token, ART)
ART é uma criptomoeda, distinta dos tokens de moeda eletrónica (EMT), cujo valor é mantido estável referenciando algum outro valor, participação ou uma combinação destes. (Artigo 3.º, n.º 1, alínea 6 do MiCAR)
De acordo com os artigos 16.º e 20.º da RCA, a entidade que pretende emitir TAR deve concluir o processo de autorização antes da emissão e o emitente deve ser uma pessoa coletiva ou entidade autorizada estabelecida na UE. O procedimento de concessão de subvenções deve ser iniciado mediante um pedido formal (ver artigo 18.º do MiCAR). Atualmente, essas normas técnicas ainda são rascunhos e podem encerrar a transição em 31 de dezembro de 2025.
Além disso, o pedido deve incluir um parecer jurídico que confirme que a criptomoeda realmente existe e está dentro da definição de MiCAR, ao mesmo tempo que não se qualifica como um token de moeda eletrônica (EMT). Por fim, o emissor proposto deve submeter um white paper da criptomoeda, que só poderá ser publicado após a aprovação.
4.1.2 Token de Dinheiro Eletrônico (Electronic Money Token, EMT)
O valor dos tokens de moeda eletrônica visa manter a estabilidade ancorando o valor de uma moeda oficial específica, podendo ser considerado uma stablecoin ancorada em uma única moeda oficial (como o euro, dólar, etc.), que é especificamente definida e sujeita a regulamentação no MiCAR.
De acordo com o artigo 81º, nº 1 do MiCAR, apenas instituições de crédito ou instituições de moeda eletrónica podem emitir tokens de moeda eletrónica (EMT). Ao mesmo tempo, dado que os EMT são legalmente classificados como moeda eletrónica, o Capítulo II e o Capítulo III da Diretriz de Moeda Eletrónica (EMD) também devem ser respeitados. Em comparação com o ART, o MiCAR não estabelece um procedimento de autorização para emissoras de EMT, sendo suficiente notificar a Autoridade de Supervisão do Mercado Financeiro (FMA) e publicar um livro branco.
4.1.3 Outras criptomoedas
Os tokens utilitários (utility tokens) e o Bitcoin não são tokens de referência de ativos (ART) nem tokens de moeda eletrônica (EMT), e também não pertencem às criptomoedas excluídas pelo MiCAR, não necessitando de licença para emissão, mas precisam publicar um white paper e cumprir com obrigações de marketing justo, combate à fraude e divulgação de informações.
4.2 Lei de Prevenção da Lavagem de Dinheiro (Anti-Money Laundry, AML)
Um dos principais objetivos do setor financeiro da Áustria é prevenir que os mercados e sistemas financeiros sejam utilizados para encobrir ou transferir ativos de origem ilegal, bem como para financiar atividades terroristas. Assim, o governo austríaco exige que os participantes do mercado financeiro adotem medidas preventivas (identificação da identidade dos clientes (know your customer, KYC), transparência nas movimentações de caixa) para garantir a realização desse objetivo.
Certas atividades comerciais relacionadas a criptomoedas podem estar sujeitas a leis de transmissão de dinheiro. Os requisitos de licenciamento podem ser acionados se as criptomoedas forem usadas como meio de pagamento e forem projetadas para serem usadas para fazer pagamentos entre terceiros, e a rede for ampla em termos de cobertura geográfica, variedade de bens/serviços ou número de destinatários. Além disso, se as operações forem realizadas em contas relacionadas com moedas, instrumentos de pagamento ou meios de pagamento, as entidades titulares dessas contas podem ser obrigadas a obter uma licença de Prestador de Serviços de Pagamento (PSP).
Realizar as seguintes atividades comerciais: custódia de chaves privadas criptografadas para detenção, armazenamento e transferência de criptomoedas para clientes (serviços de carteira custodial), serviços de câmbio entre criptomoedas e moedas fiduciárias, serviços de câmbio entre criptomoedas, serviços de transferência de criptomoedas, serviços financeiros para emissão e venda de criptomoedas; são obrigados a registar-se no FMA na Áustria como Prestadores de Serviços de Ativos Virtuais (VASPs) e cumprir obrigações como Combate ao Branqueamento de Capitais (AML), Identificação do Cliente (KYC) e Diligência Devida ao Cliente.
4.3 Âmbito da regulamentação das políticas de criptomoedas
Em paralelo com a Reforma Tributária Eco-Social, a exigência da Áustria de tributar a renda de participações em criptomoedas entrou em vigor em 1º de março de 2022 e se aplica às criptomoedas adquiridas após 28 de fevereiro de 2021 (referidas como "novos ativos"). As participações em criptomoedas adquiridas antes desta data são consideradas participações pré-existentes e não estão sujeitas ao novo regime fiscal. Esses ativos continuarão a ser tributados e administrados como propriedade econômica, de acordo com as disposições anteriores à reforma tributária ambiental.
No entanto, se os ativos de criptomoeda adquiridos antes de 1 de março de 2021 (ativos antigos) forem utilizados para obter rendimentos atuais de criptomoeda, ou adquiridos como parte de disposições como staking, airdrop, bounty ou hard fork, as novas disposições fiscais de acordo com o artigo 27b, parágrafo 2 do EStG se aplicarão a essas aquisições, e qualquer criptomoeda obtida em tais atividades será considerada um ativo novo.
4.4 Regulação e Cooperação Internacional de Criptomoedas
No âmbito da cooperação internacional, a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) fornece à Áustria um quadro de coordenação fiscal internacional, orientando a tributação de criptomoedas entre países através do "Modelo de Convenção Fiscal". Por exemplo: os rendimentos de mineração são considerados "outros rendimentos" e são tributados no país de residência do contribuinte, enquanto para rendimentos comerciais, o país de residência da empresa tem o direito de tributar esses lucros comerciais em primeiro lugar, a menos que as suas atividades sejam realizadas através de um estabelecimento permanente (conforme definido no artigo 5 do "Modelo de Convenção Fiscal da OCDE") em outro Estado contratante.
Atualmente, a OCDE também está a promover a implementação de normas de transparência fiscal para criptomoedas (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF), com o objetivo de estabelecer um mecanismo global unificado de troca automática de informações, sendo exigido que a Áustria cumpra os padrões de troca automática de informações (AEOI).
Além disso, para prevenir a dupla tributação, a Áustria assinou acordos de dupla tributação (Double Tax Convention, DTC) com vários países conforme estabelecido pela OECD, coordenando a tributação internacional e evitando a tributação duplicada devido a obrigações fiscais dos residentes em vários países, esclarecendo os direitos fiscais entre os países. Isso também depende de um estreito compartilhamento e cooperação internacional de informações, e esse mecanismo também pode alcançar o efeito de combate à lavagem de dinheiro.
Como um dos membros do Grupo de Ação Financeira Internacional (Financial Action Task Force, FATF), os padrões de combate à lavagem de dinheiro da Áustria são fortemente influenciados pelas Diretrizes do FATF sobre Ativos Virtuais e Prestadores de Serviços de Ativos Virtuais (Guidance on Virtual Assets and VASPs), que estabelecem requisitos de conformidade para ativos criptográficos e prestadores de serviços de criptografia (como bolsas, carteiras, etc.), exigindo que as plataformas de criptomoeda implementem KYC e verificação de clientes, enquanto transferências suspeitas devem ser reportadas à Unidade de Inteligência Financeira da Áustria (Austrian FIU).
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Notas encriptadas da capital da música: Visão geral do sistema fiscal e regulatório de encriptação da Áustria
1. Introdução à República da Áustria
A República da Áustria (Austria) está localizada no interior da Europa Central, adota um sistema parlamentar e é um país de democracia representativa, com um total de 9 estados federais. Em 1995, a Áustria aderiu à União Europeia e é um dos países fundadores da OCDE. A Áustria é um dos países da União Europeia que implementou reformas na tributação de criptomoedas mais cedo, este artigo irá revisar o sistema tributário de criptomoedas da Áustria e as últimas dinâmicas regulatórias.
2. O sistema fiscal básico da Áustria
2.1 Visão geral do sistema fiscal da Áustria
O Ministério Federal das Finanças da Áustria (Federal Ministry Finance, FMA) é a autoridade responsável pela execução de todas as leis fiscais e pela arrecadação de impostos na Áustria. Este departamento distribui a receita fiscal para serviços públicos e sociais, a fim de melhorar o nível de vida dos residentes. O seu ano fiscal segue o ano civil (de 1 de janeiro a 31 de dezembro) e implementa um sistema de imposto progressivo com base nos níveis de rendimento, com taxas de imposto sobre o rendimento pessoal variando de 20% a 55%, que estão entre os níveis mais elevados na Europa.
Dependendo do regime fiscal, tanto os residentes austríacos como os não residentes podem tornar-se sujeitos passivos. Os indivíduos que residem na Áustria e permanecem no país por mais de 180 dias por ano são considerados residentes fiscais oficiais, independentemente da nacionalidade. Os residentes fiscais são tributados sobre os seus rendimentos em todo o mundo, incluindo rendimentos de trabalho, negócios, investimentos e propriedade. Para os não residentes, a Áustria só é tributada sobre os seus rendimentos provenientes da Áustria, ou seja, "obrigações fiscais limitadas". No entanto, se um não residente obtiver os seus rendimentos principais da Áustria (por exemplo, mais de 90% dos seus rendimentos provém da Áustria), pode ser considerado um "devedor fiscal ilimitado" e sujeito a imposto sobre o rendimento mundial. Os nacionais não austríacos envolvidos no pagamento de impostos ao Governo austríaco podem beneficiar de convenções em matéria de dupla tributação (ADT) ao abrigo do Modelo de Convenção Fiscal da Organização de Cooperação e de Desenvolvimento Económicos (OCDE), que evita o pagamento de impostos duas vezes sobre o mesmo rendimento.
De acordo com o Relatório Global sobre a Erosão da Base Tributável de 2024, a Áustria perde 130 milhões de dólares por ano (cerca de 1% da receita fiscal) devido a abusos fiscais transfronteiriços e aumentou a prontidão e as sanções para os principais casos de evasão fiscal (150 000 multas). A fim de prevenir a elisão e a evasão fiscais, a Áustria participa no sistema de troca automática de informações (troca automática de informações), que permite o intercâmbio de informações entre as autoridades fiscais de diferentes países e ajuda a prevenir e controlar as irregularidades fiscais. No sistema fiscal do país, o número de segurança social de um indivíduo (Sozial versicherungs nummer) funciona como um número de identificação fiscal, que é normalmente registado pelo empregador. Os trabalhadores independentes podem obter este número através do Serviço de Segurança Social dos Trabalhadores Independentes (SVS). Ao mesmo tempo, o sujeito passivo também precisará de um número de identificação fiscal pessoal (ATIN), que será emitido pela repartição fiscal no momento do registo no novo domicílio ou autoridade fiscal. Para as empresas, deve ser obtido um número de identificação IVA (UID Number) no momento do registo da empresa para efeitos de registo.
2.2 Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
A Áustria impõe imposto sobre o rendimento pessoal global dos residentes e sobre o rendimento de origem austríaca dos não residentes, com taxas progressivas que variam entre 20%, 30%, 41%, 48%, 50% e 55%, sendo que rendimentos abaixo de €13,308 estão isentos de impostos. A taxa marginal máxima (55%) é a terceira mais alta da Europa, apenas atrás da Dinamarca (55,9%) e da França (55,4%) (para referência, a taxa máxima média da UE é de cerca de 42,8%).
2.3 Imposto da empresa
A partir de 2023, a taxa de imposto sobre as empresas na Áustria será fixada em 24%, próxima dos 25% da Espanha e da Bélgica, mas superior aos 17% de Singapura e inferior aos 27% da África do Sul e aos 27,20% dos BRICS. Ao distribuir lucros, as empresas também precisam pagar um imposto de retenção na fonte sobre dividendos de 23% (para a empresa) ou 27,5% (para outros beneficiários) a nível dos acionistas.
2.4 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
A taxa normal do IVA é de 20% na Áustria e de 19% nas regiões de Jungholz e Mittelberg, o que é ligeiramente inferior à média da UE de 21,6%. Aplica-se uma taxa de imposto baixa de 10% aos livros e à alimentação, uma taxa de imposto preferencial de 13% ao entretenimento cultural, ao vinho e aos voos domésticos, enquanto algumas exportações e serviços transfronteiras, como os cuidados médicos, a educação e os serviços financeiros, estão isentos de IVA.
2.5 Outras taxas
Além dos impostos mencionados, a Áustria também cobra imposto sobre propriedade de indivíduos e imposto sobre a transferência de imóveis. Para as empresas, é necessário pagar imposto municipal à autoridade municipal onde a empresa possui uma instalação permanente, reter imposto sobre o rendimento dos trabalhadores e tanto os empregadores quanto os empregados devem contribuir para várias faixas de Segurança Social. Em prol da proteção ambiental, o governo austríaco impõe impostos sobre veículos, imposto de registro único (cobrado com base nas emissões dos veículos), imposto sobre carbono, imposto sobre serviços digitais, entre outras atividades.
Diferente de outras regiões, a Áustria aboliu o imposto sobre heranças e o imposto sobre doações a partir de 2008, com doações abaixo do limite isentas de declaração (doações de €50.000 ou mais de parentes próximos ou parceiros, e €15.000 ou mais de outras pessoas, além de doações de arte, bens domésticos e doações ocasionais abaixo de €1.000). Em comparação, outros países europeus ainda adotam políticas de impostos sobre heranças mais elevados: o Reino Unido ainda cobra 40% sobre heranças acima de £325.000, enquanto França, Alemanha e outros países costumam ficar na faixa de 20–45%.
2.6 Novas regras fiscais na Áustria
Em 2025, o governo austríaco aumentou o limite do imposto de renda em resposta à inflação. Com exceção de uma taxa de imposto de 55% sobre os rendimentos superiores a 1 milhão de euros, o limiar de tributação foi aumentado para cerca de 4%. Isto significa que as pessoas singulares que ganham mais de 13 308 euros por ano estão sujeitas a imposto sobre o rendimento. Além disso, alguns itens dedutíveis, como as deduções para famílias monoparentais e aposentados, também aumentaram ligeiramente. Uma mudança fundamental para as pequenas empresas é o aumento do limiar de registo do imposto sobre o valor acrescentado (IVA) do governo de 35 000 para 55 000 euros. Isto significa que as empresas com um volume de negócios anual inferior a 55 000 euros não precisam de se registar nem de pagar IVA.
3. Sistema fiscal de criptomoedas na Áustria
Em janeiro de 2022, a Áustria adotou uma emenda à Lei Austríaca do Imposto sobre o Rendimento (EStG), que estabeleceu um quadro fiscal sistémico para as criptomoedas, atualizando a Secção 27b, uma disposição relacionada com rendimentos de capital. Desde 1º de março de 2022, a Áustria foi influenciada pela Agência Europeia do Meio Ambiente (EEA) para realizar a Reforma Tributária Eco-Social e teve algum impacto em sua política fiscal de criptomoedas.
Ao mesmo tempo, na qualidade de um dos membros fundadores da Organização de Cooperação e de Desenvolvimento Económicos (OCDE), a Áustria é também obrigada a cumprir o Modelo de Convenção Fiscal da OCDE, designado pela OCDE, que visa evitar a dupla tributação entre países, fornece orientações sobre a prevenção da evasão fiscal, proporciona um quadro normalizado para as disposições e estruturas dos tratados fiscais internacionais, ajuda os governos a coordenar e simplificar as questões fiscais transfronteiras e facilita o intercâmbio de informações fiscais.
3.1 A qualificação das criptomoedas na Áustria
O Ministério das Finanças da Áustria (FMA) considera as criptomoedas como ativos intangíveis, e não como moeda fiduciária. No entanto, a Áustria considera as criptomoedas como renda sujeita a tributação, regidas pela Lei do Imposto de Renda da Áustria (Austrian Income Tax Act, EStG).
De acordo com a Lei do Imposto sobre Rendimento da Áustria (EStG), as criptomoedas são consideradas uma forma digital de expressão de valor, cujo valor não é determinado ou garantido por um banco central ou outra entidade estatal, não precisa estar necessariamente ligado a qualquer moeda fiduciária e não possui o status legal de moeda ou meio de pagamento legal, mas pode ser aceita por pessoas naturais ou jurídicas como meio de troca e pode ser transferida, armazenada ou negociada eletronicamente. Além disso, os direitos de crédito gerados por transferências de criptomoedas também são considerados criptomoedas.
Esta definição abrange criptomoedas que são emitidas publicamente e aceitas como meio de troca, bem como stablecoins, mas não se aplica a tokens não fungíveis (NFT) e tokens de ativos (asset tokens, que são lastreados por ativos reais). A tributação desses produtos baseia-se na sua natureza específica, aplicando-se as regras fiscais gerais.
3.2 Sistema de Tributação de Criptomoedas Específico
3.2.1 Imposto de Renda sobre Criptomoedas
De acordo com o artigo 27a, parágrafo 1, da Lei do Imposto sobre o Rendimento da Áustria (EStG), a renda proveniente da posse de criptomoedas está sujeita a uma taxa de imposto especial de 27,5% e não é incluída na faixa de taxa progressiva de outros rendimentos. Além disso, a renda gerada por criptomoedas pode ser dividida em dois tipos: rendimento atual (current income) e ganho realizado (realised gain), e a seguir serão apresentadas definições e comportamentos tributáveis específicos.
3.2.1.1 Rendimento Atual (Current Income)
Rendimento atual gerado pela detenção de ativos de criptomoedas, ou seja, remuneração ou ganhos obtidos através da transferência ou negociação de criptomoedas. Atividades tributáveis, como juros obtidos com empréstimos de criptomoedas, fornecimento de liquidez para o processo de Finanças Descentralizadas (DeFi), participação em mineração de liquidez, execução de nós mestres, etc., ou quando a renda vem de taxas de transação (transaction fee), a renda corrente é gerada para fins fiscais, independentemente de novos dólares serem gerados ou não. Práticas potencialmente confusas, mas não tributáveis, incluem staking que envolve apenas verificação de transação em vez de compensação direta, a transferência de criptomoedas para outros sem taxas de transação (ou seja, airdrops) e os lucros gerados nela (recompensas), e criptomoedas geradas como resultado de um "hard fork". Uma vez que o custo de aquisição é zero por defeito, não é tributado, mas o seu valor total será tributado quando for vendido no futuro.
É importante notar que, uma vez que os rendimentos da mineração não envolvem rendimentos obtidos através do capital (artigo 11.º da Convenção Modelo Fiscal da OCDE) e não são classificados como uma atividade comercial (artigo 7.º da Convenção Modelo Fiscal da OCDE), mas são uma empresa não comercial, os rendimentos da mineração de criptomoedas são, em princípio, classificados como "outros rendimentos" na aceção do artigo 21.º da Convenção Modelo Fiscal da OCDE, e o país de residência do contribuinte tem um direito preferencial de tributar esses rendimentos. No entanto, do ponto de vista da lei austríaca, o artigo 27.º-B, n.º 2, alínea b), estipula que as criptomoedas obtidas através de processos técnicos são definidas como rendimentos correntes.
3.2.1.2 Ganhos Realizados (Realised Gain)
Tributação dos ganhos realizados detidos em criptomoedas, incluindo a troca de criptomoedas por euros ou outras moedas fiduciárias e o pagamento de bens ou serviços com criptomoedas. O rendimento é calculado como o produto da venda menos os custos de compra, em que o preço de venda é o justo valor de mercado por defeito, os custos de transação (tais como taxas de transação e taxas de consultoria, etc.) podem ser incluídos no custo de dedução e as despesas relacionadas com ativos financeiros (como compras de eletricidade ou hardware) não são incluídas no custo, a menos que o contribuinte opte por utilizar o mecanismo de tributação padrão (standard tributação option)。 As transferências entre criptomoedas não são consideradas "alienações" e, portanto, não são tributáveis, e as taxas incorridas em tais transações (por exemplo, gás, taxas de plataforma) não são consideradas despesas significativas e não estão incluídas na dedução fiscal, portanto, o custo de compra da criptomoeda original será transferido para a nova criptomoeda.
3.2.2 Compensação de Perdas
De acordo com a legislação fiscal geral da Áustria, os lucros e perdas provenientes de rendimentos relacionados com criptomoedas podem ser contabilizados juntamente com os lucros e perdas de outros rendimentos de capital. Por exemplo, dividendos ou ganhos de disposições de ações.
3.2.3 Receita Comercial
Se a renda da criptomoeda é classificada como atividade comercial (corporativa) na Áustria, a renda precisa ser classificada como lucro comercial. Para a indústria de criptomoedas, a mineração e o staking exigem principalmente equipamentos especializados e caros que precisam ser instalados e colocados em uso em um local específico, muitas vezes atendendo à definição de um "estabelecimento permanente". Se a geração de criptomoedas ou o rendimento de criptomoedas for atribuível a um estabelecimento estável, o Estado Contratante em que o estabelecimento estável está localizado tem os direitos tributários primários. O país de residência da empresa está geralmente isento de imposto sobre estes rendimentos, mas continua sujeito a uma taxa de imposto progressiva.
Em princípio, uma taxa de imposto especial para criptomoedas se aplica tanto a ativos comerciais quanto a ativos de capital tradicionais. No entanto, se a receita gerada pelas criptomoedas fizer parte do core business do negócio, esta taxa especial de imposto não se aplica. Isso significa que o regime tributário de criptomoedas não deve ser aplicado a empresas envolvidas em transações comerciais em criptomoedas, ou empresas envolvidas em mineração comercial de criptomoedas. Os rendimentos provenientes dessas atividades serão tributados a taxas progressivas de imposto sobre o rendimento. Os saldos de perdas decorrentes de participações em criptomoedas que fazem parte dos ativos da empresa serão tratados como saldos de perdas de ativos de capital empresarial.
3.2.4 Imposto sobre Ganhos de Capital (Realized Capital Gain)
Após 31 de dezembro de 2023, os prestadores de serviços na Áustria deverão pagar imposto sobre ganhos de capital. A partir de 2025, todas as entidades obrigadas a reter imposto sobre ganhos de capital deverão emitir relatórios fiscais para todas as suas receitas em criptomoedas (quando solicitado pelo contribuinte).
A partir de 2023, o imposto sobre ganhos de capital estará sujeito apenas a um lucro da venda de criptomoedas (geralmente 27,5%), e também pode ser usado para compensar os lucros de outras criptomoedas se uma transação incorrer em prejuízo, reduzindo assim a carga tributária geral. Em comparação com as regras antigas, as novas regras limitam os eventos tributáveis a transações lucrativas, mas não a todas as transações, e acrescentam um sistema favorável de que as perdas podem ser usadas para deduções fiscais. Para ser claro, a negociação aqui é principalmente limitada à valorização de ativos para lucro da venda de criptomoedas, enquanto a renda de mineração, airdrops, etc., é considerada renda ativa e não está sujeita ao imposto sobre ganhos de capital.
3.2.5 Imposto sobre o Valor Acrescentado (Value-added Tax)
Como membro da União Europeia, o regime de IVA da Áustria sobre criptomoedas é baseado na jurisprudência do Tribunal de Justiça da União Europeia (TJUE) sobre criptomoedas e Bitcoin. Não é cobrado IVA sobre as conversões entre Bitcoin e moedas fiduciárias. As instituições que fornecem bitcoin ou serviços relacionados serão tributadas como se estivessem fornecendo moeda fiduciária ou serviços relacionados, e sua base tributária será determinada pelo valor do ativo bitcoin. Ao mesmo tempo, a mineração de Bitcoin não está sujeita ao imposto sobre o valor acrescentado (IVA) devido à falta de clareza na jurisprudência do Tribunal de Justiça da União Europeia (TJUE) sobre o destinatário do serviço (cf. 22 de outubro de CJEU2015, Processo C-264/14, Hedqvist).
4. Regime de Regulamentação de Criptoativos
4.1 Regulamentação do Mercado de Criptoativos (Markets in Crypto-Assets Regulation, MiCAR)
O Regulamento sobre Criptoativos (MiCAR) visa estabelecer um quadro regulatório europeu unificado para regular a emissão pública, o acesso ao comércio e a prestação de serviços relacionados a criptoativos na União Europeia, ao mesmo tempo que promove o desenvolvimento da inovação, aproveita o potencial dos criptoativos e mantém a estabilidade financeira e a proteção dos investidores.
MiCAR define a "criptomoeda" de forma tecnicamente neutra como: "uma representação digital de valor ou direitos, que pode ser transferida e armazenada eletronicamente através de tecnologia de livro-razão distribuído ou tecnologia semelhante". A regulamentação especifica a transparência e as obrigações de divulgação de informações na emissão e negociação de criptomoedas, os requisitos de autorização e supervisão contínua para fornecedores de serviços de criptomoeda (CASPs) e emissores de criptomoeda, as normas de organização dos negócios dos emissores e fornecedores de serviços de criptomoeda, bem como as regras de proteção para investidores e consumidores durante os processos de emissão, negociação e custódia de criptomoedas, e estabelece regulamentos para combater práticas de manipulação de mercado em locais de negociação de criptomoedas. Isso inclui poderes como emitir ordens, suspender serviços e impor requisitos de conformidade, além de estabelecer um mecanismo de penalidades administrativas, obrigações de reporte e regras processuais, para garantir a conformidade com os padrões e diretrizes de regulação da União Europeia.
No dia 3 de julho de 2024, o Parlamento da Áustria aprovou a "Lei de Execução do Regulamento do Mercado de Criptomoedas" (MiCA-VVG), que entrará em vigor no dia 20 de julho de 2024, designando a Autoridade de Mercados Financeiros da Áustria (FMA) como a entidade responsável, e o Banco Nacional da Áustria como parceiro colaborador, regulando as plataformas de criptomoedas operando na Áustria que devem se registrar e reportar conforme a MiCAR. A MiCA reclassificou os tokens funcionais e de pagamento existentes e estabeleceu diferentes requisitos de publicação de prospectos com base nisso.
4.1.1 Token Referenciado em Ativos (Asset-Referenced Token, ART)
ART é uma criptomoeda, distinta dos tokens de moeda eletrónica (EMT), cujo valor é mantido estável referenciando algum outro valor, participação ou uma combinação destes. (Artigo 3.º, n.º 1, alínea 6 do MiCAR)
De acordo com os artigos 16.º e 20.º da RCA, a entidade que pretende emitir TAR deve concluir o processo de autorização antes da emissão e o emitente deve ser uma pessoa coletiva ou entidade autorizada estabelecida na UE. O procedimento de concessão de subvenções deve ser iniciado mediante um pedido formal (ver artigo 18.º do MiCAR). Atualmente, essas normas técnicas ainda são rascunhos e podem encerrar a transição em 31 de dezembro de 2025.
Além disso, o pedido deve incluir um parecer jurídico que confirme que a criptomoeda realmente existe e está dentro da definição de MiCAR, ao mesmo tempo que não se qualifica como um token de moeda eletrônica (EMT). Por fim, o emissor proposto deve submeter um white paper da criptomoeda, que só poderá ser publicado após a aprovação.
4.1.2 Token de Dinheiro Eletrônico (Electronic Money Token, EMT)
O valor dos tokens de moeda eletrônica visa manter a estabilidade ancorando o valor de uma moeda oficial específica, podendo ser considerado uma stablecoin ancorada em uma única moeda oficial (como o euro, dólar, etc.), que é especificamente definida e sujeita a regulamentação no MiCAR.
De acordo com o artigo 81º, nº 1 do MiCAR, apenas instituições de crédito ou instituições de moeda eletrónica podem emitir tokens de moeda eletrónica (EMT). Ao mesmo tempo, dado que os EMT são legalmente classificados como moeda eletrónica, o Capítulo II e o Capítulo III da Diretriz de Moeda Eletrónica (EMD) também devem ser respeitados. Em comparação com o ART, o MiCAR não estabelece um procedimento de autorização para emissoras de EMT, sendo suficiente notificar a Autoridade de Supervisão do Mercado Financeiro (FMA) e publicar um livro branco.
4.1.3 Outras criptomoedas
Os tokens utilitários (utility tokens) e o Bitcoin não são tokens de referência de ativos (ART) nem tokens de moeda eletrônica (EMT), e também não pertencem às criptomoedas excluídas pelo MiCAR, não necessitando de licença para emissão, mas precisam publicar um white paper e cumprir com obrigações de marketing justo, combate à fraude e divulgação de informações.
4.2 Lei de Prevenção da Lavagem de Dinheiro (Anti-Money Laundry, AML)
Um dos principais objetivos do setor financeiro da Áustria é prevenir que os mercados e sistemas financeiros sejam utilizados para encobrir ou transferir ativos de origem ilegal, bem como para financiar atividades terroristas. Assim, o governo austríaco exige que os participantes do mercado financeiro adotem medidas preventivas (identificação da identidade dos clientes (know your customer, KYC), transparência nas movimentações de caixa) para garantir a realização desse objetivo.
Certas atividades comerciais relacionadas a criptomoedas podem estar sujeitas a leis de transmissão de dinheiro. Os requisitos de licenciamento podem ser acionados se as criptomoedas forem usadas como meio de pagamento e forem projetadas para serem usadas para fazer pagamentos entre terceiros, e a rede for ampla em termos de cobertura geográfica, variedade de bens/serviços ou número de destinatários. Além disso, se as operações forem realizadas em contas relacionadas com moedas, instrumentos de pagamento ou meios de pagamento, as entidades titulares dessas contas podem ser obrigadas a obter uma licença de Prestador de Serviços de Pagamento (PSP).
Realizar as seguintes atividades comerciais: custódia de chaves privadas criptografadas para detenção, armazenamento e transferência de criptomoedas para clientes (serviços de carteira custodial), serviços de câmbio entre criptomoedas e moedas fiduciárias, serviços de câmbio entre criptomoedas, serviços de transferência de criptomoedas, serviços financeiros para emissão e venda de criptomoedas; são obrigados a registar-se no FMA na Áustria como Prestadores de Serviços de Ativos Virtuais (VASPs) e cumprir obrigações como Combate ao Branqueamento de Capitais (AML), Identificação do Cliente (KYC) e Diligência Devida ao Cliente.
4.3 Âmbito da regulamentação das políticas de criptomoedas
Em paralelo com a Reforma Tributária Eco-Social, a exigência da Áustria de tributar a renda de participações em criptomoedas entrou em vigor em 1º de março de 2022 e se aplica às criptomoedas adquiridas após 28 de fevereiro de 2021 (referidas como "novos ativos"). As participações em criptomoedas adquiridas antes desta data são consideradas participações pré-existentes e não estão sujeitas ao novo regime fiscal. Esses ativos continuarão a ser tributados e administrados como propriedade econômica, de acordo com as disposições anteriores à reforma tributária ambiental.
No entanto, se os ativos de criptomoeda adquiridos antes de 1 de março de 2021 (ativos antigos) forem utilizados para obter rendimentos atuais de criptomoeda, ou adquiridos como parte de disposições como staking, airdrop, bounty ou hard fork, as novas disposições fiscais de acordo com o artigo 27b, parágrafo 2 do EStG se aplicarão a essas aquisições, e qualquer criptomoeda obtida em tais atividades será considerada um ativo novo.
4.4 Regulação e Cooperação Internacional de Criptomoedas
No âmbito da cooperação internacional, a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) fornece à Áustria um quadro de coordenação fiscal internacional, orientando a tributação de criptomoedas entre países através do "Modelo de Convenção Fiscal". Por exemplo: os rendimentos de mineração são considerados "outros rendimentos" e são tributados no país de residência do contribuinte, enquanto para rendimentos comerciais, o país de residência da empresa tem o direito de tributar esses lucros comerciais em primeiro lugar, a menos que as suas atividades sejam realizadas através de um estabelecimento permanente (conforme definido no artigo 5 do "Modelo de Convenção Fiscal da OCDE") em outro Estado contratante.
Atualmente, a OCDE também está a promover a implementação de normas de transparência fiscal para criptomoedas (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF), com o objetivo de estabelecer um mecanismo global unificado de troca automática de informações, sendo exigido que a Áustria cumpra os padrões de troca automática de informações (AEOI).
Além disso, para prevenir a dupla tributação, a Áustria assinou acordos de dupla tributação (Double Tax Convention, DTC) com vários países conforme estabelecido pela OECD, coordenando a tributação internacional e evitando a tributação duplicada devido a obrigações fiscais dos residentes em vários países, esclarecendo os direitos fiscais entre os países. Isso também depende de um estreito compartilhamento e cooperação internacional de informações, e esse mecanismo também pode alcançar o efeito de combate à lavagem de dinheiro.
Como um dos membros do Grupo de Ação Financeira Internacional (Financial Action Task Force, FATF), os padrões de combate à lavagem de dinheiro da Áustria são fortemente influenciados pelas Diretrizes do FATF sobre Ativos Virtuais e Prestadores de Serviços de Ativos Virtuais (Guidance on Virtual Assets and VASPs), que estabelecem requisitos de conformidade para ativos criptográficos e prestadores de serviços de criptografia (como bolsas, carteiras, etc.), exigindo que as plataformas de criptomoeda implementem KYC e verificação de clientes, enquanto transferências suspeitas devem ser reportadas à Unidade de Inteligência Financeira da Áustria (Austrian FIU).