Como um dos países com um sistema regulatório financeiro relativamente completo dentro da União Europeia, a Alemanha sempre esteve na vanguarda de lidar com os desafios legais colocados pelas criptomoedas. Desde 2020, a Alemanha incluiu oficialmente as criptomoedas no âmbito regulatório da Lei Bancária (Kreditwesengesetz, KWG). Desde então, a Lei de Combate à Lavagem de Dinheiro (GwG) e leis relevantes, como a lei tributária, também incluíram criptoativos em seus objetos de ajuste. Com a entrada em vigor do Regulamento de Mercados de Criptoativos da UE 2023/1114 (MiCA, também conhecido como Markets in Cryptoassets Act) em 2024, o marco regulatório para criptomoedas foi ainda mais concretizado e sistematizado. A fim de implementar este regulamento, a Alemanha promulgou a Lei de Regulamentação do Mercado de Criptoativos (Kryptomärkteaufsichtsgesetz, KMAG) como regra de execução.
Um. A definição legal de ativos de criptografia
As criptomoedas, também conhecidas como moeda virtual, foram definidas pela primeira vez legalmente na Quinta Diretiva Antilavagem de Dinheiro (AMDL5) de 2018 da União Europeia. A diretiva acrescenta um novo ponto 18 ao artigo 3.º da Diretiva da UE original de 2015, que define a moeda virtual como: «uma representação digital de valor que não seja emitida ou garantida por um banco central ou autoridade pública, não tenha de estar indexada a curso legal e não tenha curso legal, mas que possa ser aceite por pessoas singulares ou coletivas como meio de troca e possa ser transferida, armazenada e negociada por meios eletrónicos.» Em 2020, a Alemanha transpôs este conceito jurídico para a Secção 1, parágrafo 11, frase 10 da Lei Bancária Alemã, mas adotou o termo "criptoativos" (Kryptowert) e suprimiu a frase "não necessariamente indexado à moeda fiduciária". De acordo com o regulamento, os criptoativos são classificados como instrumentos financeiros e são regulados pela Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha (BaFin). O Regulamento da Lei do Mercado de Criptoativos entra em vigor em 2024 e é diretamente aplicável em toda a União Europeia. De acordo com o Artigo 3, Parágrafo 5 da Lei de Regulação do Mercado de Criptoativos, "Criptoativos são representações digitais de valores ou direitos que são transferidos eletronicamente e armazenados usando tecnologia de livro-razão distribuído ou tecnologias similares". A fim de cooperar com a aplicação da Lei de Regulação do Mercado de Criptoativos, a Alemanha fez as alterações correspondentes à Lei Bancária em 28 de fevereiro de 2025, e o conceito de "criptoativos" estará diretamente sujeito à definição uniforme na Lei de Regulamentação do Mercado de Criptoativos.
Atualmente, não existe um padrão de classificação unificado para criptomoedas, que podem ser amplamente divididas em Bitcoin, tokens de plataforma (por exemplo, Ethereum) e stablecoins (por exemplo, Tether) de acordo com seu estágio de desenvolvimento. No entanto, as criptomoedas distinguem-se das stablecoins no contexto legal e no quadro regulamentar, nomeadamente na Lei de Supervisão do Mercado de Criptoativos da União Europeia e na Lei Bancária Alemã. De acordo com as disposições da Lei de Regulação do Mercado de Criptoativos, os criptoativos são divididos em três categorias: (1) tokens de referência de ativos (Vermögenswertereferenzierte Token), que se refere a um criptoativo que não é um token de moeda eletrônica cuja estabilidade de valor será mantida com referência a outro ativo ou direito ou uma combinação destes (incluindo uma ou mais moedas oficiais) (artigo 3, parágrafo 1, item 6), como Diem (antiga Libra), que deixou de ser emitido, sXAU (Token de Ouro Sintético); (2) E-Geld-Token, que se refere a criptoativos que mantêm a estabilidade de seu valor, referindo-se ao valor da moeda oficial (Artigo 3, Parágrafo 1, Item 7), como USDC (US Dollar Coin) e USDT (Tether); (3) Outros criptoativos, tais como fichas de utilidade ( artigo 3.º, n.º 1, item 9). Os tokens de referência de ativos e os tokens de moeda eletrônica pertencem a stablecoins, mas o primeiro refere-se a um ou mais ativos, direitos ou combinações deles para indexação de valor, que está mais próxima de um produto de investimento, enquanto o segundo está atrelado a uma moeda fiduciária única, que é mais próxima da moeda eletrônica tradicional, e é usada para pagamento. Criptomoedas como Bitcoin e Ethereum, por outro lado, são outros criptoativos que não têm valor e são altamente voláteis em valor. Pode-se ver que "criptoativos" são o conceito superior de "criptomoeda". Do ponto de vista regulatório, as criptomoedas são consideradas um instrumento financeiro e meio de pagamento e, embora não tenham curso legal, estão sujeitas à supervisão da Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha.
Dois, o quadro regulatório legal específico para Ativos de criptografia
1Lei Bancária da Alemanha
Desde 1º de janeiro de 2020, a Lei Bancária Alemã (Kreditwesengesetz, KWG) incluiu oficialmente os criptoativos em seu escopo regulatório e os definiu como um instrumento financeiro (Finanzinstrument). Para coincidir com a implementação da Lei de Supervisão do Mercado de Criptoativos, a Alemanha alterou a Lei Bancária novamente em 28 de fevereiro de 2025 para garantir que está em conformidade com o quadro regulamentar a nível da UE. De acordo com a Seção 32 da Lei Bancária, qualquer instituição que forneça serviços financeiros relacionados a criptoativos deve ser licenciada pela Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha. Além disso, a secção 1, parágrafo 1a, frase 2, item 6 da Lei Bancária prevê o "negócio de custódia de criptoativos" (Kryptoverwahrgeschäft), ou seja, a prestação de serviços de custódia e gestão de ferramentas criptográficas a terceiros ou a custódia de chaves privadas para terceiros. No caso de uma prestação não autorizada dos serviços relevantes, a Autoridade Federal de Supervisão Financeira alemã tem o direito de ordenar a cessação das operações nos termos da Secção 37 e impor uma multa nos termos da Secção 54. Além disso, operar sem uma licença para se envolver em negócios de criptoativos é punível com até cinco anos de prisão nos termos do artigo 44.
2Lei de Regulamentação do Mercado de Ativos de Criptografia da Alemanha
Em 2024, a fim de implementar a Lei de Supervisão do Mercado de Criptoativos da UE, a Alemanha promulgou a Lei de Supervisão do Mercado de Criptoativos. De acordo com a Lei sobre a Regulação do Mercado de Criptoativos, a Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha é obrigada a regular atividades como a emissão, negociação, custódia e emissão de stablecoins em criptoativos (Artigo 9); Os prestadores de serviços que prestam serviços de negociação, custódia e carteira de criptoativos são obrigados a obter uma licença da Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha (Artigo 15); Foram impostas sanções administrativas como multas e prisão (artigos 46.º e 47.º) por infrações ao Regulamento de Regulação do Mercado de Criptoativos; Clarificação das regras regulamentares aplicáveis às stablecoins de "moeda eletrónica" e de "referência de ativos": a Autoridade Federal de Supervisão Financeira alemã pode exigir que os emitentes de tokens referenciados por ativos e tokens de moeda eletrónica estabeleçam uma denominação mínima ou um montante máximo de emissão (artigo 27.º); A fim de proteger os interesses dos detentores e investidores, são clarificadas as obrigações de divulgação de informações e de aviso de risco dos prestadores de serviços de criptoativos (artigos 18.º e 35.º).
3Lei Alemã de AML
De acordo com a Lei Bancária Alemã, as criptomoedas são consideradas um veículo de investimento de pagamento, o que significa que as atividades relacionadas a criptomoedas devem cumprir as obrigações de combate à lavagem de dinheiro. De acordo com a Seção 2 da Lei Alemã de Combate à Lavagem de Dinheiro, os custodiantes de criptomoedas, plataformas de negociação, bolsas de criptomoedas, bem como instituições financeiras e bancos que fornecem serviços financeiros relacionados a criptoativos, estão sujeitos a obrigações de combate à lavagem de dinheiro (Verpflichtete) e estão sujeitos a obrigações de identificação de clientes (KYC), obrigações de comunicação de transações suspeitas (Verdachtsmeldung) e obrigações de monitoramento e registro de transações. Com a entrada em vigor da Lei sobre a Regulação do Mercado de Criptoativos, as regras de combate à lavagem de dinheiro da Alemanha para criptoativos serão ainda mais refinadas. Por exemplo, a harmonização das obrigações de identificação de clientes para prestadores de serviços de criptoativos (seção 68 da Lei de Regulamentação do Mercado de Criptoativos). Além disso, os prestadores de serviços de criptoativos são obrigados a apresentar as informações necessárias às suas autoridades nacionais quando prestam serviços transfronteiras, que comunicarão essas informações às autoridades competentes dos outros Estados-Membros, à Autoridade Europeia dos Valores Mobiliários e dos Mercados (ESMA) e à Autoridade Bancária Europeia (EBA) no prazo de 10 dias úteis (artigo 65.º da Lei de Regulação dos Criptoativos).
4impostos****lei relacionada
No campo fiscal, os ativos de criptografia são reconhecidos como "outros ativos económicos" (sonstige Wirtschaftsgüter) de acordo com o § 23, parágrafo 1 da Lei do Imposto sobre o Rendimento da Alemanha (Einkommensteuergesetz, EStG). A sua venda constitui uma "transação de transferência privada" (privates Veräußerungsgeschäft), e os ganhos obtidos devem ser tributados à taxa de imposto sobre o rendimento pessoal.
Para os investidores individuais, se o prazo de especulação (Spekulationsfrist) para a posse de ativos de criptografia for superior a um ano, os rendimentos relacionados são isentos de impostos; se o período de posse for inferior a um ano e o lucro total anual exceder 1000 euros, o imposto sobre o rendimento pessoal deve ser pago; se o lucro não exceder esse montante isento, não é necessário pagar impostos (artigo 23, parágrafo 3, frase 5). A troca entre ativos de criptografia também se aplica às disposições acima. A faixa de taxas aplicáveis varia entre 0% e 45%, e a carga tributária específica depende da receita total tributável do contribuinte.
Em termos de uso comercial, se o usuário for considerado como envolvido em atividades comerciais, deve solicitar uma licença comercial. Os empresários individuais ou sociedades em parceria que obtiverem rendimentos superiores a 24.500 euros com transações de ativos de criptografia estão sujeitos ao imposto sobre negócios (artigo 11 da Lei do Imposto sobre Negócios da Alemanha (Gewerbesteuergesetz, GewStG)), mas esse limite de isenção não se aplica a empresas jurídicas como sociedades de responsabilidade limitada. Além disso, para transações comerciais, não se aplica o prazo de especulação — ou seja, mesmo que os ativos de criptografia sejam mantidos por mais de um ano, os rendimentos na venda não têm direito a tratamento de isenção fiscal.
Além da compra e venda de criptomoedas, outras atividades relacionadas a criptomoedas também envolvem implicações fiscais: por exemplo, Airdrop: As criptomoedas adquiridas através de airdrops estão sujeitas às regras gerais de impostos quando são vendidas, ou seja, tratadas como "outros ativos econômicos" e tributadas de acordo com a Seção 23 da Lei Alemã do Imposto de Renda. Transações de tokens não fungíveis (NFT): A compra e venda de NFTs geralmente constituem uma transação de troca entre tokens, que é tributada de acordo com a Seção 23 da Lei Alemã do Imposto de Renda. Staking & Lending: Recompensas obtidas ao apostar ou emprestar criptomoedas, que são consideradas renda quando são realmente creditadas na sua conta. Se o montante total desses rendimentos exceder 256 euros durante o ano fiscal, está sujeito à taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Mineração: Se a mineração é uma atividade individual, a lei do imposto de renda individual é aplicável, e se a mineração é uma atividade comercial, a lei fiscal empresarial é aplicável.
Três, resumo
A Alemanha adotou uma estrutura legal sistemática e multicamadas para a regulamentação de criptomoedas, abrangendo três áreas principais: supervisão bancária, obrigações de combate à lavagem de dinheiro e conformidade fiscal. Em primeiro lugar, na Lei Bancária Alemã, os criptoativos são claramente definidos como instrumentos financeiros, e as atividades relacionadas com criptomoedas são reguladas pela Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha. Após a promulgação e implementação da Lei Alemã de Supervisão do Mercado de Criptoativos, a regulamentação das criptomoedas tornou-se mais clara e específica. Em segundo lugar, de acordo com a Lei de Combate à Lavagem de Dinheiro, os prestadores de serviços de criptoativos estão incluídos nas obrigações e devem cumprir as obrigações correspondentes de combate à lavagem de dinheiro. Finalmente, na área do direito fiscal, a Alemanha tem diferentes tratamentos fiscais para investidores individuais e ganhos de negociação de criptomoedas para fins comerciais, com investidores privados isentos de impostos depois de deterem por mais de um ano, e empresas sujeitas a imposto sobre empresas e imposto corporativo.
Na prática, os assuntos relacionados a criptoativos estão se tornando cada vez mais diversificados, e os cenários comuns de aplicação incluem: quebra de contrato ou ações judiciais de responsabilidade civil movidas por clientes devido à falência ou desligamento malicioso da plataforma; Clientes que procuram processos criminais e apoio à recuperação de ativos por serem vítimas de uma falsa ICO ou golpe de token; Auditorias de contas de negociação de criptomoedas e auditorias fiscais iniciadas pelas autoridades fiscais para traders de alta frequência; Análise de conflitos regulatórios e obrigações de reporte decorrentes da detenção e transferência transfronteiras de criptoativos; e a revisão de conformidade e o aplicativo de licença exigidos por clientes corporativos quando pretendem configurar exchanges de criptomoedas ou emitir stablecoins. Esses tipos de casos exigem que os advogados não apenas tenham conhecimento jurídico tradicional, mas também estejam familiarizados com princípios de alta tecnologia, como blockchain e os mais recentes desenvolvimentos regulatórios em criptomoedas europeias e internacionais.
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O quadro legal de regulamentação de ativos de criptografia na Alemanha
Como um dos países com um sistema regulatório financeiro relativamente completo dentro da União Europeia, a Alemanha sempre esteve na vanguarda de lidar com os desafios legais colocados pelas criptomoedas. Desde 2020, a Alemanha incluiu oficialmente as criptomoedas no âmbito regulatório da Lei Bancária (Kreditwesengesetz, KWG). Desde então, a Lei de Combate à Lavagem de Dinheiro (GwG) e leis relevantes, como a lei tributária, também incluíram criptoativos em seus objetos de ajuste. Com a entrada em vigor do Regulamento de Mercados de Criptoativos da UE 2023/1114 (MiCA, também conhecido como Markets in Cryptoassets Act) em 2024, o marco regulatório para criptomoedas foi ainda mais concretizado e sistematizado. A fim de implementar este regulamento, a Alemanha promulgou a Lei de Regulamentação do Mercado de Criptoativos (Kryptomärkteaufsichtsgesetz, KMAG) como regra de execução.
Um. A definição legal de ativos de criptografia
As criptomoedas, também conhecidas como moeda virtual, foram definidas pela primeira vez legalmente na Quinta Diretiva Antilavagem de Dinheiro (AMDL5) de 2018 da União Europeia. A diretiva acrescenta um novo ponto 18 ao artigo 3.º da Diretiva da UE original de 2015, que define a moeda virtual como: «uma representação digital de valor que não seja emitida ou garantida por um banco central ou autoridade pública, não tenha de estar indexada a curso legal e não tenha curso legal, mas que possa ser aceite por pessoas singulares ou coletivas como meio de troca e possa ser transferida, armazenada e negociada por meios eletrónicos.» Em 2020, a Alemanha transpôs este conceito jurídico para a Secção 1, parágrafo 11, frase 10 da Lei Bancária Alemã, mas adotou o termo "criptoativos" (Kryptowert) e suprimiu a frase "não necessariamente indexado à moeda fiduciária". De acordo com o regulamento, os criptoativos são classificados como instrumentos financeiros e são regulados pela Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha (BaFin). O Regulamento da Lei do Mercado de Criptoativos entra em vigor em 2024 e é diretamente aplicável em toda a União Europeia. De acordo com o Artigo 3, Parágrafo 5 da Lei de Regulação do Mercado de Criptoativos, "Criptoativos são representações digitais de valores ou direitos que são transferidos eletronicamente e armazenados usando tecnologia de livro-razão distribuído ou tecnologias similares". A fim de cooperar com a aplicação da Lei de Regulação do Mercado de Criptoativos, a Alemanha fez as alterações correspondentes à Lei Bancária em 28 de fevereiro de 2025, e o conceito de "criptoativos" estará diretamente sujeito à definição uniforme na Lei de Regulamentação do Mercado de Criptoativos.
Atualmente, não existe um padrão de classificação unificado para criptomoedas, que podem ser amplamente divididas em Bitcoin, tokens de plataforma (por exemplo, Ethereum) e stablecoins (por exemplo, Tether) de acordo com seu estágio de desenvolvimento. No entanto, as criptomoedas distinguem-se das stablecoins no contexto legal e no quadro regulamentar, nomeadamente na Lei de Supervisão do Mercado de Criptoativos da União Europeia e na Lei Bancária Alemã. De acordo com as disposições da Lei de Regulação do Mercado de Criptoativos, os criptoativos são divididos em três categorias: (1) tokens de referência de ativos (Vermögenswertereferenzierte Token), que se refere a um criptoativo que não é um token de moeda eletrônica cuja estabilidade de valor será mantida com referência a outro ativo ou direito ou uma combinação destes (incluindo uma ou mais moedas oficiais) (artigo 3, parágrafo 1, item 6), como Diem (antiga Libra), que deixou de ser emitido, sXAU (Token de Ouro Sintético); (2) E-Geld-Token, que se refere a criptoativos que mantêm a estabilidade de seu valor, referindo-se ao valor da moeda oficial (Artigo 3, Parágrafo 1, Item 7), como USDC (US Dollar Coin) e USDT (Tether); (3) Outros criptoativos, tais como fichas de utilidade ( artigo 3.º, n.º 1, item 9). Os tokens de referência de ativos e os tokens de moeda eletrônica pertencem a stablecoins, mas o primeiro refere-se a um ou mais ativos, direitos ou combinações deles para indexação de valor, que está mais próxima de um produto de investimento, enquanto o segundo está atrelado a uma moeda fiduciária única, que é mais próxima da moeda eletrônica tradicional, e é usada para pagamento. Criptomoedas como Bitcoin e Ethereum, por outro lado, são outros criptoativos que não têm valor e são altamente voláteis em valor. Pode-se ver que "criptoativos" são o conceito superior de "criptomoeda". Do ponto de vista regulatório, as criptomoedas são consideradas um instrumento financeiro e meio de pagamento e, embora não tenham curso legal, estão sujeitas à supervisão da Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha.
Dois, o quadro regulatório legal específico para Ativos de criptografia
1 Lei Bancária da Alemanha
Desde 1º de janeiro de 2020, a Lei Bancária Alemã (Kreditwesengesetz, KWG) incluiu oficialmente os criptoativos em seu escopo regulatório e os definiu como um instrumento financeiro (Finanzinstrument). Para coincidir com a implementação da Lei de Supervisão do Mercado de Criptoativos, a Alemanha alterou a Lei Bancária novamente em 28 de fevereiro de 2025 para garantir que está em conformidade com o quadro regulamentar a nível da UE. De acordo com a Seção 32 da Lei Bancária, qualquer instituição que forneça serviços financeiros relacionados a criptoativos deve ser licenciada pela Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha. Além disso, a secção 1, parágrafo 1a, frase 2, item 6 da Lei Bancária prevê o "negócio de custódia de criptoativos" (Kryptoverwahrgeschäft), ou seja, a prestação de serviços de custódia e gestão de ferramentas criptográficas a terceiros ou a custódia de chaves privadas para terceiros. No caso de uma prestação não autorizada dos serviços relevantes, a Autoridade Federal de Supervisão Financeira alemã tem o direito de ordenar a cessação das operações nos termos da Secção 37 e impor uma multa nos termos da Secção 54. Além disso, operar sem uma licença para se envolver em negócios de criptoativos é punível com até cinco anos de prisão nos termos do artigo 44.
2 Lei de Regulamentação do Mercado de Ativos de Criptografia da Alemanha
Em 2024, a fim de implementar a Lei de Supervisão do Mercado de Criptoativos da UE, a Alemanha promulgou a Lei de Supervisão do Mercado de Criptoativos. De acordo com a Lei sobre a Regulação do Mercado de Criptoativos, a Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha é obrigada a regular atividades como a emissão, negociação, custódia e emissão de stablecoins em criptoativos (Artigo 9); Os prestadores de serviços que prestam serviços de negociação, custódia e carteira de criptoativos são obrigados a obter uma licença da Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha (Artigo 15); Foram impostas sanções administrativas como multas e prisão (artigos 46.º e 47.º) por infrações ao Regulamento de Regulação do Mercado de Criptoativos; Clarificação das regras regulamentares aplicáveis às stablecoins de "moeda eletrónica" e de "referência de ativos": a Autoridade Federal de Supervisão Financeira alemã pode exigir que os emitentes de tokens referenciados por ativos e tokens de moeda eletrónica estabeleçam uma denominação mínima ou um montante máximo de emissão (artigo 27.º); A fim de proteger os interesses dos detentores e investidores, são clarificadas as obrigações de divulgação de informações e de aviso de risco dos prestadores de serviços de criptoativos (artigos 18.º e 35.º).
3 Lei Alemã de AML
De acordo com a Lei Bancária Alemã, as criptomoedas são consideradas um veículo de investimento de pagamento, o que significa que as atividades relacionadas a criptomoedas devem cumprir as obrigações de combate à lavagem de dinheiro. De acordo com a Seção 2 da Lei Alemã de Combate à Lavagem de Dinheiro, os custodiantes de criptomoedas, plataformas de negociação, bolsas de criptomoedas, bem como instituições financeiras e bancos que fornecem serviços financeiros relacionados a criptoativos, estão sujeitos a obrigações de combate à lavagem de dinheiro (Verpflichtete) e estão sujeitos a obrigações de identificação de clientes (KYC), obrigações de comunicação de transações suspeitas (Verdachtsmeldung) e obrigações de monitoramento e registro de transações. Com a entrada em vigor da Lei sobre a Regulação do Mercado de Criptoativos, as regras de combate à lavagem de dinheiro da Alemanha para criptoativos serão ainda mais refinadas. Por exemplo, a harmonização das obrigações de identificação de clientes para prestadores de serviços de criptoativos (seção 68 da Lei de Regulamentação do Mercado de Criptoativos). Além disso, os prestadores de serviços de criptoativos são obrigados a apresentar as informações necessárias às suas autoridades nacionais quando prestam serviços transfronteiras, que comunicarão essas informações às autoridades competentes dos outros Estados-Membros, à Autoridade Europeia dos Valores Mobiliários e dos Mercados (ESMA) e à Autoridade Bancária Europeia (EBA) no prazo de 10 dias úteis (artigo 65.º da Lei de Regulação dos Criptoativos).
4impostos****lei relacionada
No campo fiscal, os ativos de criptografia são reconhecidos como "outros ativos económicos" (sonstige Wirtschaftsgüter) de acordo com o § 23, parágrafo 1 da Lei do Imposto sobre o Rendimento da Alemanha (Einkommensteuergesetz, EStG). A sua venda constitui uma "transação de transferência privada" (privates Veräußerungsgeschäft), e os ganhos obtidos devem ser tributados à taxa de imposto sobre o rendimento pessoal.
Para os investidores individuais, se o prazo de especulação (Spekulationsfrist) para a posse de ativos de criptografia for superior a um ano, os rendimentos relacionados são isentos de impostos; se o período de posse for inferior a um ano e o lucro total anual exceder 1000 euros, o imposto sobre o rendimento pessoal deve ser pago; se o lucro não exceder esse montante isento, não é necessário pagar impostos (artigo 23, parágrafo 3, frase 5). A troca entre ativos de criptografia também se aplica às disposições acima. A faixa de taxas aplicáveis varia entre 0% e 45%, e a carga tributária específica depende da receita total tributável do contribuinte.
Em termos de uso comercial, se o usuário for considerado como envolvido em atividades comerciais, deve solicitar uma licença comercial. Os empresários individuais ou sociedades em parceria que obtiverem rendimentos superiores a 24.500 euros com transações de ativos de criptografia estão sujeitos ao imposto sobre negócios (artigo 11 da Lei do Imposto sobre Negócios da Alemanha (Gewerbesteuergesetz, GewStG)), mas esse limite de isenção não se aplica a empresas jurídicas como sociedades de responsabilidade limitada. Além disso, para transações comerciais, não se aplica o prazo de especulação — ou seja, mesmo que os ativos de criptografia sejam mantidos por mais de um ano, os rendimentos na venda não têm direito a tratamento de isenção fiscal.
Além da compra e venda de criptomoedas, outras atividades relacionadas a criptomoedas também envolvem implicações fiscais: por exemplo, Airdrop: As criptomoedas adquiridas através de airdrops estão sujeitas às regras gerais de impostos quando são vendidas, ou seja, tratadas como "outros ativos econômicos" e tributadas de acordo com a Seção 23 da Lei Alemã do Imposto de Renda. Transações de tokens não fungíveis (NFT): A compra e venda de NFTs geralmente constituem uma transação de troca entre tokens, que é tributada de acordo com a Seção 23 da Lei Alemã do Imposto de Renda. Staking & Lending: Recompensas obtidas ao apostar ou emprestar criptomoedas, que são consideradas renda quando são realmente creditadas na sua conta. Se o montante total desses rendimentos exceder 256 euros durante o ano fiscal, está sujeito à taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Mineração: Se a mineração é uma atividade individual, a lei do imposto de renda individual é aplicável, e se a mineração é uma atividade comercial, a lei fiscal empresarial é aplicável.
Três, resumo
A Alemanha adotou uma estrutura legal sistemática e multicamadas para a regulamentação de criptomoedas, abrangendo três áreas principais: supervisão bancária, obrigações de combate à lavagem de dinheiro e conformidade fiscal. Em primeiro lugar, na Lei Bancária Alemã, os criptoativos são claramente definidos como instrumentos financeiros, e as atividades relacionadas com criptomoedas são reguladas pela Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha. Após a promulgação e implementação da Lei Alemã de Supervisão do Mercado de Criptoativos, a regulamentação das criptomoedas tornou-se mais clara e específica. Em segundo lugar, de acordo com a Lei de Combate à Lavagem de Dinheiro, os prestadores de serviços de criptoativos estão incluídos nas obrigações e devem cumprir as obrigações correspondentes de combate à lavagem de dinheiro. Finalmente, na área do direito fiscal, a Alemanha tem diferentes tratamentos fiscais para investidores individuais e ganhos de negociação de criptomoedas para fins comerciais, com investidores privados isentos de impostos depois de deterem por mais de um ano, e empresas sujeitas a imposto sobre empresas e imposto corporativo.
Na prática, os assuntos relacionados a criptoativos estão se tornando cada vez mais diversificados, e os cenários comuns de aplicação incluem: quebra de contrato ou ações judiciais de responsabilidade civil movidas por clientes devido à falência ou desligamento malicioso da plataforma; Clientes que procuram processos criminais e apoio à recuperação de ativos por serem vítimas de uma falsa ICO ou golpe de token; Auditorias de contas de negociação de criptomoedas e auditorias fiscais iniciadas pelas autoridades fiscais para traders de alta frequência; Análise de conflitos regulatórios e obrigações de reporte decorrentes da detenção e transferência transfronteiras de criptoativos; e a revisão de conformidade e o aplicativo de licença exigidos por clientes corporativos quando pretendem configurar exchanges de criptomoedas ou emitir stablecoins. Esses tipos de casos exigem que os advogados não apenas tenham conhecimento jurídico tradicional, mas também estejam familiarizados com princípios de alta tecnologia, como blockchain e os mais recentes desenvolvimentos regulatórios em criptomoedas europeias e internacionais.