Como uno de los países con un sistema de regulación financiera relativamente completo dentro de la Unión Europea, Alemania siempre ha estado a la vanguardia para hacer frente a los desafíos legales que plantean las criptomonedas. Desde 2020, Alemania ha incluido oficialmente las criptomonedas en el ámbito regulatorio de la Ley Bancaria (Kreditwesengesetz, KWG). Desde entonces, la Ley contra el Blanqueo de Capitales (GwG) y leyes relevantes como la fiscal también han incluido los criptoactivos en sus objetos de ajuste. Con la entrada en vigor del Reglamento de Mercados de Criptoactivos de la UE 2023/1114 (MiCA, también conocido como Ley de Mercados de Criptoactivos) en 2024, el marco regulatorio de las criptomonedas se ha concretado y sistematizado aún más. Con el fin de implementar esta regulación, Alemania ha promulgado la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos (Kryptomärkteaufsichtsgesetz, KMAG) como norma de implementación.
Uno, definición legal de Activos Cripto
Las criptomonedas, también conocidas como moneda virtual, se definieron legalmente por primera vez en la Quinta Directiva contra el Lavado de Dinero (AMDL5) de la Unión Europea de 2018. La Directiva añade un nuevo apartado 18 al artículo 3 de la Directiva original de la UE de 2015, que define la moneda virtual como: "una representación digital de valor que no está emitida ni garantizada por un banco central o una autoridad pública, que no tiene que estar vinculada a la moneda de curso legal y que no tiene curso legal, pero que puede ser aceptada por personas físicas o jurídicas como medio de intercambio y puede ser transferida, almacenada y comercializada por medios electrónicos". En 2020, Alemania transpuso este concepto legal a la Sección 1, párrafo 11, oración 10 de la Ley Bancaria Alemana, pero adoptó el término "criptoactivos" (Kryptowert) y eliminó la frase "no necesariamente vinculado a la moneda fiduciaria". Según la regulación, los criptoactivos se clasifican como instrumentos financieros y están regulados por la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania (BaFin). El Reglamento de la Ley del Mercado de Criptoactivos entra en vigor en 2024 y es de aplicación directa en toda la Unión Europea. De acuerdo con el artículo 3, párrafo 5 de la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos, "Los criptoactivos son representaciones digitales de valores o derechos que se transfieren y almacenan electrónicamente utilizando tecnología de contabilidad distribuida o tecnologías similares". Con el fin de cooperar con la aplicación de la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos, Alemania realizó los cambios correspondientes en la Ley Bancaria el 28 de febrero de 2025, y el concepto de "criptoactivos" estará directamente sujeto a la definición uniforme de la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos.
Actualmente no existe un estándar de clasificación unificado para las criptomonedas, que se pueden dividir ampliamente en Bitcoin, tokens de plataforma (por ejemplo, Ethereum) y monedas estables (por ejemplo, Tether) según su etapa de desarrollo. Sin embargo, las criptomonedas se distinguen de las stablecoins en el contexto legal y el marco regulatorio, en particular en la Ley de Supervisión del Mercado de Criptoactivos de la Unión Europea y la Ley Bancaria alemana. De acuerdo con las disposiciones de la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos, los criptoactivos se dividen en tres categorías: (1) tokens de referencia de activos (Vermögenswertereferenzierte Token), que se refiere a un criptoactivo que no es una ficha de dinero electrónico cuya estabilidad de valor se mantendrá con referencia a otro activo o derecho o una combinación de los mismos (incluidas una o más monedas oficiales) (artículo 3, párrafo 1, punto 6), como Diem (anteriormente Libra), que ha dejado de emitirse, sXAU (Token de Oro Sintético); (2) E-Geld-Token, que se refiere a los criptoactivos que mantienen la estabilidad de su valor haciendo referencia al valor de la moneda oficial (Artículo 3, Párrafo 1, Punto 7), como USDC (Moneda en Dólares Estadounidenses) y USDT (Tether); (3) Otros criptoactivos, como los tokens de utilidad ( Artículo 3, Párrafo 1, Punto 9). Los tokens de referencia de activos y los tokens de moneda electrónica pertenecen a las stablecoins, pero el primero se refiere a uno o más activos, derechos o combinaciones de ellos para la vinculación de valor, que está más cerca de un producto de inversión, mientras que el segundo está vinculado a una sola moneda fiduciaria, que está más cerca del dinero electrónico tradicional, y se utiliza para el pago. Las criptomonedas como Bitcoin y Ethereum, por otro lado, son otros criptoactivos que no tienen paridad de valor y son altamente volátiles en valor. Se puede ver que los "criptoactivos" son el concepto superior de "criptomoneda". Desde el punto de vista regulatorio, las criptomonedas se consideran un instrumento financiero y un medio de pago, y aunque no tienen el estatus de moneda de curso legal, están sujetas a la supervisión de la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania.
Dos, el marco regulatorio legal específico para Activos Cripto
1Ley Bancaria de Alemania
Desde el 1 de enero de 2020, la Ley Bancaria alemana (Kreditwesengesetz, KWG) ha incluido oficialmente los criptoactivos en su ámbito regulatorio y los ha definido como un instrumento financiero (Finanzinstrument). Coincidiendo con la implementación de la Ley de Supervisión del Mercado de Criptoactivos, Alemania modificó nuevamente la Ley Bancaria el 28 de febrero de 2025 para garantizar que esté en línea con el marco regulatorio a nivel de la UE. De acuerdo con el artículo 32 de la Ley Bancaria, cualquier institución que preste servicios financieros relacionados con los criptoactivos debe contar con una licencia de la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania. Además, el artículo 1, párrafo 1a, frase 2, punto 6 de la Ley Bancaria prevé el "negocio de custodia de criptoactivos" (Kryptoverwahrgeschäft), es decir, la prestación de servicios de custodia y gestión de herramientas criptográficas a terceros o la custodia de claves privadas para otros. En caso de prestación no autorizada de los servicios correspondientes, la Autoridad Federal de Supervisión Financiera alemana tiene derecho a ordenar el cese de las operaciones en virtud del artículo 37 e imponer una multa en virtud del artículo 54. Además, operar sin licencia para participar en el negocio de criptoactivos se castiga con hasta cinco años de prisión en virtud del artículo 44.
2Ley de Regulación del Mercado de Activos Cripto de Alemania
En 2024, con el fin de implementar la Ley de Supervisión del Mercado de Criptoactivos de la UE, Alemania promulgó la Ley de Supervisión del Mercado de Criptoactivos. De conformidad con la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos, la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania está obligada a regular actividades como la emisión, el comercio, la custodia y la emisión de stablecoins en criptoactivos (artículo 9); Los proveedores de servicios que prestan servicios de negociación, custodia y cartera de criptoactivos deben obtener una licencia de la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania (artículo 15); Se han impuesto sanciones administrativas como multas y penas de prisión (artículos 46 y 47) por violaciones del Reglamento sobre la Regulación del Mercado de Criptoactivos; Aclaración de las normas reguladoras de las stablecoins de "dinero electrónico" y de "referencia a activos": la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania puede exigir a los emisores de tokens de referencia a activos y tokens de dinero electrónico que establezcan una denominación mínima o un importe máximo de emisión (artículo 27); Con el fin de proteger los intereses de los titulares e inversores, se aclaran las obligaciones de divulgación de información y advertencia de riesgos de los proveedores de servicios de criptoactivos (artículos 18 y 35).
3Ley Alemana de AML
Según la Ley Bancaria Alemana, las criptomonedas se consideran un vehículo de inversión en pagos, lo que significa que las actividades relacionadas con las criptomonedas deben cumplir con las obligaciones contra el lavado de dinero. De acuerdo con el artículo 2 de la Ley alemana contra el blanqueo de capitales, los custodios de criptomonedas, las plataformas de negociación, los intercambios de criptomonedas, así como las instituciones financieras y los bancos que prestan servicios financieros relacionados con los criptoactivos, están sujetos a obligaciones contra el blanqueo de capitales (Verpflichtetete) y están sujetos a obligaciones de identificación de clientes (KYC), obligaciones de notificación de transacciones sospechosas (Verdachtsmeldung) y obligaciones de supervisión y registro de transacciones. Con la entrada en vigor de la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos, se perfeccionarán aún más las normas alemanas contra el blanqueo de capitales para los criptoactivos. Por ejemplo, la armonización de las obligaciones de identificación de clientes para los proveedores de servicios de criptoactivos (artículo 68 de la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos). Además, los proveedores de servicios de criptoactivos están obligados a presentar la información necesaria a sus autoridades nacionales cuando presten servicios transfronterizos, que comunicarán esta información a las autoridades competentes de otros Estados miembros, a la Autoridad Europea de Valores y Mercados (AEVM) y a la Autoridad Bancaria Europea (ABE) en un plazo de 10 días hábiles (artículo 65 de la Ley de Regulación de los Criptoactivos).
4impuestos****ley relacionada
En el ámbito fiscal, los Activos Cripto son reconocidos según el párrafo 1 del artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Alemania (Einkommensteuergesetz, EStG) como "otros activos económicos" (sonstige Wirtschaftsgüter). La venta de estos activos constituye una "transacción de transferencia privada" (privates Veräußerungsgeschäft), y las ganancias generadas deben ser gravadas a la tasa del impuesto sobre la renta personal.
Para los inversores individuales, si el período de especulación de la moneda encriptada que poseen es superior a un año, las ganancias correspondientes están exentas de impuestos; si el período de tenencia es inferior a un año y las ganancias totales anuales superan los 1000 euros, se debe pagar el impuesto sobre la renta personal; si las ganancias no superan este umbral de exención, no se debe pagar impuestos (artículo 23, párrafo 3, frase 5). El intercambio entre monedas encriptadas también está sujeto a las disposiciones anteriores. La tasa impositiva aplicable varía entre el 0% y el 45%, y la carga fiscal específica depende del ingreso total imponible del contribuyente.
En términos de uso comercial, si se identifica que el usuario participa en actividades comerciales, debe solicitar una licencia comercial. Las deducciones de más de 24.500 euros sobre las ganancias obtenidas por propietarios únicos o sociedades que participan en transacciones de criptomonedas están sujetas a un impuesto sobre las ventas (§ 11 de la Ley alemana del impuesto sobre las ventas (Gewerbesteuergesetz, GewStG)), pero esta exención no se aplica a las personas jurídicas como las sociedades de responsabilidad limitada. Además, el período especulativo no se aplica a las transacciones comerciales, es decir, incluso si la criptomoneda se mantiene durante más de un año, los ingresos de la venta no están exentos de impuestos.
Además de la compra y venta de criptomonedas, otras actividades relacionadas con las criptomonedas también conllevan implicaciones fiscales: por ejemplo, Airdrop: Las criptomonedas adquiridas a través de airdrops están sujetas a las normas fiscales generales cuando se venden, es decir, se tratan como "otros activos económicos" y se gravan en virtud del artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta alemana. Transacciones de tokens no fungibles (NFT): La compra y venta de NFT suele constituir una transacción de intercambio entre tokens, que se grava en virtud de la Sección 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta alemana. Staking y préstamos: Recompensas obtenidas al apostar o prestar criptomonedas, que se consideran ingresos cuando realmente se acreditan en su cuenta. Si el importe total de dichas rentas supera los 256 euros durante el ejercicio fiscal, están sujetas al tipo del IRPF. Minería: Si la minería es una actividad individual, se aplica la ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas, y si la minería es una actividad comercial, se aplica la ley del impuesto sobre las empresas.
Tres, Resumen
Alemania ha adoptado un marco legal sistemático y de múltiples capas para la regulación de las criptomonedas, que cubre tres áreas principales: supervisión bancaria, obligaciones contra el lavado de dinero y cumplimiento fiscal. En primer lugar, en la Ley Bancaria alemana, los criptoactivos están claramente definidos como instrumentos financieros, y las actividades relacionadas con las criptomonedas están reguladas por la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania. Después de la promulgación e implementación de la Ley de Supervisión del Mercado de Criptoactivos alemana, la regulación de las criptomonedas se ha vuelto más clara y específica. En segundo lugar, según la Ley contra el blanqueo de capitales, los proveedores de servicios de criptoactivos están incluidos en las obligaciones y deben cumplir con las obligaciones correspondientes contra el blanqueo de capitales. Finalmente, en el área del derecho fiscal, Alemania tiene diferentes tratamientos fiscales para los inversores individuales y las ganancias del comercio de criptomonedas con fines comerciales, ya que los inversores privados están exentos de impuestos después de tener durante más de un año, y las empresas están sujetas al impuesto sobre actividades económicas y al impuesto corporativo.
En la práctica, los asuntos relacionados con los criptoactivos se están diversificando cada vez más, y los escenarios de aplicación comunes incluyen: demandas por incumplimiento de contrato o agravio presentadas por clientes debido a quiebras o cierres maliciosos de la plataforma; Clientes que buscan enjuiciamiento penal y apoyo para la recuperación de activos por ser víctimas de una estafa falsa de ICO o tokens; Auditorías de cuentas de comercio de criptomonedas y auditorías fiscales iniciadas por las autoridades fiscales para comerciantes de alta frecuencia; Análisis de los conflictos regulatorios y las obligaciones de información derivadas de la tenencia y transferencia transfronteriza de criptoactivos; y la revisión del cumplimiento y la solicitud de licencia requerida por los clientes corporativos cuando tienen la intención de establecer exchanges de criptomonedas o emitir stablecoins. Este tipo de casos requieren que los abogados no solo tengan conocimientos legales tradicionales, sino que también estén familiarizados con los principios de alta tecnología como blockchain y los últimos desarrollos regulatorios en criptomonedas europeas e internacionales.
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El contenido es solo de referencia, no una solicitud u oferta. No se proporciona asesoramiento fiscal, legal ni de inversión. Consulte el Descargo de responsabilidad para obtener más información sobre los riesgos.
Marco legal de regulación de activos cripto en Alemania
Como uno de los países con un sistema de regulación financiera relativamente completo dentro de la Unión Europea, Alemania siempre ha estado a la vanguardia para hacer frente a los desafíos legales que plantean las criptomonedas. Desde 2020, Alemania ha incluido oficialmente las criptomonedas en el ámbito regulatorio de la Ley Bancaria (Kreditwesengesetz, KWG). Desde entonces, la Ley contra el Blanqueo de Capitales (GwG) y leyes relevantes como la fiscal también han incluido los criptoactivos en sus objetos de ajuste. Con la entrada en vigor del Reglamento de Mercados de Criptoactivos de la UE 2023/1114 (MiCA, también conocido como Ley de Mercados de Criptoactivos) en 2024, el marco regulatorio de las criptomonedas se ha concretado y sistematizado aún más. Con el fin de implementar esta regulación, Alemania ha promulgado la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos (Kryptomärkteaufsichtsgesetz, KMAG) como norma de implementación.
Uno, definición legal de Activos Cripto
Las criptomonedas, también conocidas como moneda virtual, se definieron legalmente por primera vez en la Quinta Directiva contra el Lavado de Dinero (AMDL5) de la Unión Europea de 2018. La Directiva añade un nuevo apartado 18 al artículo 3 de la Directiva original de la UE de 2015, que define la moneda virtual como: "una representación digital de valor que no está emitida ni garantizada por un banco central o una autoridad pública, que no tiene que estar vinculada a la moneda de curso legal y que no tiene curso legal, pero que puede ser aceptada por personas físicas o jurídicas como medio de intercambio y puede ser transferida, almacenada y comercializada por medios electrónicos". En 2020, Alemania transpuso este concepto legal a la Sección 1, párrafo 11, oración 10 de la Ley Bancaria Alemana, pero adoptó el término "criptoactivos" (Kryptowert) y eliminó la frase "no necesariamente vinculado a la moneda fiduciaria". Según la regulación, los criptoactivos se clasifican como instrumentos financieros y están regulados por la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania (BaFin). El Reglamento de la Ley del Mercado de Criptoactivos entra en vigor en 2024 y es de aplicación directa en toda la Unión Europea. De acuerdo con el artículo 3, párrafo 5 de la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos, "Los criptoactivos son representaciones digitales de valores o derechos que se transfieren y almacenan electrónicamente utilizando tecnología de contabilidad distribuida o tecnologías similares". Con el fin de cooperar con la aplicación de la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos, Alemania realizó los cambios correspondientes en la Ley Bancaria el 28 de febrero de 2025, y el concepto de "criptoactivos" estará directamente sujeto a la definición uniforme de la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos.
Actualmente no existe un estándar de clasificación unificado para las criptomonedas, que se pueden dividir ampliamente en Bitcoin, tokens de plataforma (por ejemplo, Ethereum) y monedas estables (por ejemplo, Tether) según su etapa de desarrollo. Sin embargo, las criptomonedas se distinguen de las stablecoins en el contexto legal y el marco regulatorio, en particular en la Ley de Supervisión del Mercado de Criptoactivos de la Unión Europea y la Ley Bancaria alemana. De acuerdo con las disposiciones de la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos, los criptoactivos se dividen en tres categorías: (1) tokens de referencia de activos (Vermögenswertereferenzierte Token), que se refiere a un criptoactivo que no es una ficha de dinero electrónico cuya estabilidad de valor se mantendrá con referencia a otro activo o derecho o una combinación de los mismos (incluidas una o más monedas oficiales) (artículo 3, párrafo 1, punto 6), como Diem (anteriormente Libra), que ha dejado de emitirse, sXAU (Token de Oro Sintético); (2) E-Geld-Token, que se refiere a los criptoactivos que mantienen la estabilidad de su valor haciendo referencia al valor de la moneda oficial (Artículo 3, Párrafo 1, Punto 7), como USDC (Moneda en Dólares Estadounidenses) y USDT (Tether); (3) Otros criptoactivos, como los tokens de utilidad ( Artículo 3, Párrafo 1, Punto 9). Los tokens de referencia de activos y los tokens de moneda electrónica pertenecen a las stablecoins, pero el primero se refiere a uno o más activos, derechos o combinaciones de ellos para la vinculación de valor, que está más cerca de un producto de inversión, mientras que el segundo está vinculado a una sola moneda fiduciaria, que está más cerca del dinero electrónico tradicional, y se utiliza para el pago. Las criptomonedas como Bitcoin y Ethereum, por otro lado, son otros criptoactivos que no tienen paridad de valor y son altamente volátiles en valor. Se puede ver que los "criptoactivos" son el concepto superior de "criptomoneda". Desde el punto de vista regulatorio, las criptomonedas se consideran un instrumento financiero y un medio de pago, y aunque no tienen el estatus de moneda de curso legal, están sujetas a la supervisión de la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania.
Dos, el marco regulatorio legal específico para Activos Cripto
1 Ley Bancaria de Alemania
Desde el 1 de enero de 2020, la Ley Bancaria alemana (Kreditwesengesetz, KWG) ha incluido oficialmente los criptoactivos en su ámbito regulatorio y los ha definido como un instrumento financiero (Finanzinstrument). Coincidiendo con la implementación de la Ley de Supervisión del Mercado de Criptoactivos, Alemania modificó nuevamente la Ley Bancaria el 28 de febrero de 2025 para garantizar que esté en línea con el marco regulatorio a nivel de la UE. De acuerdo con el artículo 32 de la Ley Bancaria, cualquier institución que preste servicios financieros relacionados con los criptoactivos debe contar con una licencia de la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania. Además, el artículo 1, párrafo 1a, frase 2, punto 6 de la Ley Bancaria prevé el "negocio de custodia de criptoactivos" (Kryptoverwahrgeschäft), es decir, la prestación de servicios de custodia y gestión de herramientas criptográficas a terceros o la custodia de claves privadas para otros. En caso de prestación no autorizada de los servicios correspondientes, la Autoridad Federal de Supervisión Financiera alemana tiene derecho a ordenar el cese de las operaciones en virtud del artículo 37 e imponer una multa en virtud del artículo 54. Además, operar sin licencia para participar en el negocio de criptoactivos se castiga con hasta cinco años de prisión en virtud del artículo 44.
2 Ley de Regulación del Mercado de Activos Cripto de Alemania
En 2024, con el fin de implementar la Ley de Supervisión del Mercado de Criptoactivos de la UE, Alemania promulgó la Ley de Supervisión del Mercado de Criptoactivos. De conformidad con la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos, la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania está obligada a regular actividades como la emisión, el comercio, la custodia y la emisión de stablecoins en criptoactivos (artículo 9); Los proveedores de servicios que prestan servicios de negociación, custodia y cartera de criptoactivos deben obtener una licencia de la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania (artículo 15); Se han impuesto sanciones administrativas como multas y penas de prisión (artículos 46 y 47) por violaciones del Reglamento sobre la Regulación del Mercado de Criptoactivos; Aclaración de las normas reguladoras de las stablecoins de "dinero electrónico" y de "referencia a activos": la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania puede exigir a los emisores de tokens de referencia a activos y tokens de dinero electrónico que establezcan una denominación mínima o un importe máximo de emisión (artículo 27); Con el fin de proteger los intereses de los titulares e inversores, se aclaran las obligaciones de divulgación de información y advertencia de riesgos de los proveedores de servicios de criptoactivos (artículos 18 y 35).
3 Ley Alemana de AML
Según la Ley Bancaria Alemana, las criptomonedas se consideran un vehículo de inversión en pagos, lo que significa que las actividades relacionadas con las criptomonedas deben cumplir con las obligaciones contra el lavado de dinero. De acuerdo con el artículo 2 de la Ley alemana contra el blanqueo de capitales, los custodios de criptomonedas, las plataformas de negociación, los intercambios de criptomonedas, así como las instituciones financieras y los bancos que prestan servicios financieros relacionados con los criptoactivos, están sujetos a obligaciones contra el blanqueo de capitales (Verpflichtetete) y están sujetos a obligaciones de identificación de clientes (KYC), obligaciones de notificación de transacciones sospechosas (Verdachtsmeldung) y obligaciones de supervisión y registro de transacciones. Con la entrada en vigor de la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos, se perfeccionarán aún más las normas alemanas contra el blanqueo de capitales para los criptoactivos. Por ejemplo, la armonización de las obligaciones de identificación de clientes para los proveedores de servicios de criptoactivos (artículo 68 de la Ley de Regulación del Mercado de Criptoactivos). Además, los proveedores de servicios de criptoactivos están obligados a presentar la información necesaria a sus autoridades nacionales cuando presten servicios transfronterizos, que comunicarán esta información a las autoridades competentes de otros Estados miembros, a la Autoridad Europea de Valores y Mercados (AEVM) y a la Autoridad Bancaria Europea (ABE) en un plazo de 10 días hábiles (artículo 65 de la Ley de Regulación de los Criptoactivos).
4impuestos****ley relacionada
En el ámbito fiscal, los Activos Cripto son reconocidos según el párrafo 1 del artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Alemania (Einkommensteuergesetz, EStG) como "otros activos económicos" (sonstige Wirtschaftsgüter). La venta de estos activos constituye una "transacción de transferencia privada" (privates Veräußerungsgeschäft), y las ganancias generadas deben ser gravadas a la tasa del impuesto sobre la renta personal.
Para los inversores individuales, si el período de especulación de la moneda encriptada que poseen es superior a un año, las ganancias correspondientes están exentas de impuestos; si el período de tenencia es inferior a un año y las ganancias totales anuales superan los 1000 euros, se debe pagar el impuesto sobre la renta personal; si las ganancias no superan este umbral de exención, no se debe pagar impuestos (artículo 23, párrafo 3, frase 5). El intercambio entre monedas encriptadas también está sujeto a las disposiciones anteriores. La tasa impositiva aplicable varía entre el 0% y el 45%, y la carga fiscal específica depende del ingreso total imponible del contribuyente.
En términos de uso comercial, si se identifica que el usuario participa en actividades comerciales, debe solicitar una licencia comercial. Las deducciones de más de 24.500 euros sobre las ganancias obtenidas por propietarios únicos o sociedades que participan en transacciones de criptomonedas están sujetas a un impuesto sobre las ventas (§ 11 de la Ley alemana del impuesto sobre las ventas (Gewerbesteuergesetz, GewStG)), pero esta exención no se aplica a las personas jurídicas como las sociedades de responsabilidad limitada. Además, el período especulativo no se aplica a las transacciones comerciales, es decir, incluso si la criptomoneda se mantiene durante más de un año, los ingresos de la venta no están exentos de impuestos.
Además de la compra y venta de criptomonedas, otras actividades relacionadas con las criptomonedas también conllevan implicaciones fiscales: por ejemplo, Airdrop: Las criptomonedas adquiridas a través de airdrops están sujetas a las normas fiscales generales cuando se venden, es decir, se tratan como "otros activos económicos" y se gravan en virtud del artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta alemana. Transacciones de tokens no fungibles (NFT): La compra y venta de NFT suele constituir una transacción de intercambio entre tokens, que se grava en virtud de la Sección 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta alemana. Staking y préstamos: Recompensas obtenidas al apostar o prestar criptomonedas, que se consideran ingresos cuando realmente se acreditan en su cuenta. Si el importe total de dichas rentas supera los 256 euros durante el ejercicio fiscal, están sujetas al tipo del IRPF. Minería: Si la minería es una actividad individual, se aplica la ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas, y si la minería es una actividad comercial, se aplica la ley del impuesto sobre las empresas.
Tres, Resumen
Alemania ha adoptado un marco legal sistemático y de múltiples capas para la regulación de las criptomonedas, que cubre tres áreas principales: supervisión bancaria, obligaciones contra el lavado de dinero y cumplimiento fiscal. En primer lugar, en la Ley Bancaria alemana, los criptoactivos están claramente definidos como instrumentos financieros, y las actividades relacionadas con las criptomonedas están reguladas por la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania. Después de la promulgación e implementación de la Ley de Supervisión del Mercado de Criptoactivos alemana, la regulación de las criptomonedas se ha vuelto más clara y específica. En segundo lugar, según la Ley contra el blanqueo de capitales, los proveedores de servicios de criptoactivos están incluidos en las obligaciones y deben cumplir con las obligaciones correspondientes contra el blanqueo de capitales. Finalmente, en el área del derecho fiscal, Alemania tiene diferentes tratamientos fiscales para los inversores individuales y las ganancias del comercio de criptomonedas con fines comerciales, ya que los inversores privados están exentos de impuestos después de tener durante más de un año, y las empresas están sujetas al impuesto sobre actividades económicas y al impuesto corporativo.
En la práctica, los asuntos relacionados con los criptoactivos se están diversificando cada vez más, y los escenarios de aplicación comunes incluyen: demandas por incumplimiento de contrato o agravio presentadas por clientes debido a quiebras o cierres maliciosos de la plataforma; Clientes que buscan enjuiciamiento penal y apoyo para la recuperación de activos por ser víctimas de una estafa falsa de ICO o tokens; Auditorías de cuentas de comercio de criptomonedas y auditorías fiscales iniciadas por las autoridades fiscales para comerciantes de alta frecuencia; Análisis de los conflictos regulatorios y las obligaciones de información derivadas de la tenencia y transferencia transfronteriza de criptoactivos; y la revisión del cumplimiento y la solicitud de licencia requerida por los clientes corporativos cuando tienen la intención de establecer exchanges de criptomonedas o emitir stablecoins. Este tipo de casos requieren que los abogados no solo tengan conocimientos legales tradicionales, sino que también estén familiarizados con los principios de alta tecnología como blockchain y los últimos desarrollos regulatorios en criptomonedas europeas e internacionales.