Análise de especialistas: O imposto de renda no exterior tornou-se popular, há um risco para grandes investidores no círculo cambial? O que devo fazer se encontrar uma auditoria?
Para a renda de criptomoedas, embora a lei ainda não tenha definido claramente, há cláusulas abrangentes, como "renda de transferência de propriedade" na lei tributária, e há um precedente para aqueles que obtêm altos lucros com a especulação de moedas serem perseguidos por impostos.
Organização: Wu fala sobre blockchain
Esta AMA foi organizada pela FinTax e partilhada por Calix, Fundador da FinTax, e Simon, Senior Tax Manager. Calix analisa as recentes ações de imposto de renda estrangeiro da China, com foco em seu impacto sobre os profissionais e investidores da Web3. Calix destacou que o departamento fiscal do continente chinês é capaz de cruzar a renda dos residentes no exterior através de dados CRS, registros de câmbio, plataformas de pagamento e outros canais e métodos, e o trabalho relevante de coleta e gestão está gradualmente se tornando óbvio e sistemático. Para a renda de criptomoedas, embora a lei ainda não tenha definido claramente, há cláusulas abrangentes, como "renda de transferência de propriedade" na lei tributária, e há precedentes para aqueles que obtêm altos lucros com a especulação de moedas serem perseguidos por impostos. Os riscos fiscais futuros dos criptoativos não podem ser ignorados. Simon explicou os critérios para determinar a "residência fiscal" e as disposições de isenção fiscal relacionadas, e forneceu algumas sugestões para investidores individuais. Os dois também responderam a questões práticas, como como cumprir a declaração de remuneração do trabalho na cadeia, o ciclo de verificação fiscal e o ônus da prova.
O conteúdo a seguir é um resumo em texto, o áudio completo pode ser ouvido:
Pequeno universo:
Youtube:
A ação de pagamento de impostos foi repentina?
**Irmão Cat: **Calix, tanto quanto sei, desde o início deste ano, os departamentos fiscais de várias províncias do continente chinês tomaram uma série de ações de inspeção fiscal contra indivíduos, você pode por favor introduzir a situação relevante?
Calix: Especificamente, desde março e abril deste ano, os departamentos fiscais na China, incluindo Xangai, Zhejiang, Shandong, Hubei e outros lugares, emitiram sucessivamente anúncios exigindo que os residentes fiscais na China paguem impostos atrasados sobre sua renda no exterior, com uma decisão de penalidade. Esta não é uma política ou emergência inteiramente nova – de acordo com a experiência passada, há casos de indivíduos com elevado património líquido e rendimentos elevados que são tributados todos os anos devido a rendimentos não declarados no estrangeiro. No passado, estes casos raramente eram divulgados ou noticiados, mas a característica especial deste ano é que a informação começou a ser divulgada e a atenção mediática aumentou, mostrando que esta ronda de recolha e gestão tem um carácter "explícito" e sistemático mais forte. Por exemplo, este ano, as autoridades fiscais anunciaram casos específicos e, embora o montante relevante não seja elevado, pretende-se claramente enviar um sinal, refletindo a modernização do mecanismo de cobrança e gestão fiscal - com base em indicadores de risco específicos, no "método de trabalho em cinco etapas" interno e noutros meios são utilizados para avaliar sistematicamente os rendimentos das pessoas singulares no estrangeiro.
Do ponto de vista de um contexto mais profundo, existem dois fatores-chave que impulsionaram esta ação:
Primeiro, a tecnologia de gestão de arrecadação das autoridades fiscais e a capacidade de análise de dados tributários melhoraram significativamente. No passado, dependia-se principalmente da declaração voluntária dos contribuintes, enquanto agora, através da integração de informações e meios técnicos, é possível quebrar as "ilhas de informação" dos dados, como os registros bancários e de câmbio;
Em segundo lugar, as finanças enfrentam pressões reais, embora este ponto não possa ser discutido em detalhe, é também um dos impulsos.
Atualmente, os grupos mais comuns que estão a ser verificados incluem investidores em ações dos EUA e de Hong Kong, e a monetização de participações em empresas de internet no exterior. No entanto, acreditamos que a receita do mundo das moedas relacionada ao Web3 também é muito digna de atenção e pode se tornar um dos focos no futuro.
Os investidores de corretoras de ações de Hong Kong e dos EUA precisam pagar impostos?
Irmão Cat: Em resposta à recente auditoria fiscal, notei que alguns KOLs postaram que muitos de seus amigos haviam recebido ligações do departamento fiscal competente, pedindo-lhes para autoverificar e pagar de volta o imposto de renda estrangeiro de 2021-2023. Embora esses rendimentos possam não estar relacionados ao círculo monetário, eles devem estar relacionados às ações de Hong Kong e dos EUA. Algumas pessoas até deixaram claro que, se você usar corretoras como Tiger Brokers, Futu Securities, e Interactive Brokers Hong Kong, você será auditado pelo China Tax Bureau, cobrado um imposto de renda de 20% e apenas acumular transações lucrativas. Isso é verdade?
Calix: É verdade que muitos KOLs têm falado sobre essas situações ultimamente. A julgar pelos casos reais com os quais entramos em contato, alguns dos clientes que atendemos têm aqueles que são investigados a partir desses cenários, inclusive por meio de consulta de corretagem, consulta ao cliente do círculo monetário, etc. O que vemos atualmente está concentrado principalmente em três tipos de contas: contas de ações no exterior, contas bancárias no exterior e trusts familiares.
De acordo com as informações públicas, não é possível confirmar se o departamento fiscal obtém os dados através de uma corretora, mas independentemente de a fonte da informação vir de uma corretora, a razão essencial é que a informação dessas contas financeiras no exterior é transmitida de volta às autoridades fiscais chinesas através do mecanismo de câmbio CRS (Common Reporting Standard). Na verdade, muitos amigos não entendem: no contexto da NCC, enquanto você for um cidadão chinês, suas contas financeiras no exterior, incluindo saldos e informações importantes, serão regularmente resumidas e devolvidas ao Departamento Fiscal da China.
No passado, as pessoas não ouviram falar muito sobre casos de auditoria relacionados, porque nos primeiros tempos, as autoridades fiscais podem não ter tido meios ou recursos suficientes para utilizar esses dados. Mas nos últimos anos, a capacidade de análise de dados também melhorou significativamente, e as autoridades fiscais começaram a analisar proativamente os dados do CRS.
Portanto, não é importante identificar através de canais de corretagem. O importante é: como residente fiscal na China, se os seus ativos e rendimentos no exterior forem suficientemente "evidentes", é muito provável que entrem na mira da autoridade fiscal. A longo prazo, esse tipo de ativo no exterior acabará por atrair a atenção e supervisão das autoridades fiscais chinesas.
A classe média também será investigada?
Mestre Gato: Se os grupos de alta renda estão atualmente sob o foco das autoridades fiscais, a receita externa da classe média também será objeto de atenção por parte das autoridades fiscais?
Calix: Dos poucos casos de impostos atrasados em nosso artigo anterior, que estava perto de 100.000 leitores, o valor envolvido na verdade não é muito grande, e basicamente pode ser classificado como o que você chama de "classe média". Falando sem rodeios, os indivíduos com elevado património líquido têm capacidades de planeamento fiscal mais fortes e montantes mais elevados relacionados com impostos, enquanto os grupos de classe média têm maior probabilidade de estarem "expostos" ao sistema fiscal. A razão é que a classe média geralmente não contrata contadores fiscais profissionais ou advogados para planejar, e sua renda no exterior é muitas vezes salário ou remuneração trabalhista, e essa parte da renda muitas vezes precisa ser remetida para a China através de divisas, e extratos bancários e cotas de câmbio deixarão rastros óbvios. Atualmente, um indicador de observação muito importante do departamento fiscal são os registos de entradas e saídas de divisas das contas pessoais. Por exemplo, esgotou a sua quota de câmbio no espaço de um ano? Existem várias remessas transfronteiras? Existem operações cambiais frequentes entre membros da família? Se houver anomalias nesses números, o fisco pode basicamente determinar que você pode ter uma fonte de renda no exterior. Portanto, não há necessidade de falar sobre se a classe média se tornou o foco, mas do ponto de vista da disponibilidade de informações, o comportamento de renda externa da classe média é mais fácil de rastrear em termos de dados, mas enfrenta um risco maior identificável.
O setor de moedas já foi incluído na área de tributação?
Miao Di: Qual é a atitude das autoridades fiscais da China em relação à receita do mundo das moedas? Elas prestarão atenção especial à arrecadação de impostos nessa área?
Calix: Essa questão é muito interessante, na verdade, nossa empresa inicialmente optou por fazer serviços financeiros e tributários no círculo monetário, que foi derivado de casos práticos relevantes. Quando iniciei meu negócio, a conformidade financeira e fiscal da indústria cripto não era reconhecida pelo mainstream no círculo, e muitas pessoas sentiram que "a indústria de criptomoedas não deveria ser compatível", e até sentiram que essa direção era muito estranha e difícil de fazer. Mas a razão pela qual eu insisti nisso foi porque nos primeiros dias, quando eu ainda trabalhava como diretor financeiro de uma empresa listada nos EUA, um amigo ganhou centenas de milhões de yuans especulando em moeda na bolsa, mas foi alvo do departamento fiscal, e não só foi obrigado a pagar impostos atrasados, mas também encontrou altas multas e taxas de atraso, e todo o processo foi muito doloroso. Por conseguinte, posso dizer claramente que a tributação dos rendimentos da especulação cambial não é infundada e, na realidade, existem muitos casos de auditoria fiscal em grande escala. Só que, como esse círculo é relativamente fechado e a disseminação de informações é limitada, o mundo exterior pode não saber disso. Quanto ao motivo pelo qual raramente vemos tributação em larga escala de criptomoedas, acho que o núcleo é que a natureza da renda de criptomoedas não é claramente definida no nível legal. Se as autoridades fiscais não dispuserem de um quadro jurídico claro, é mais difícil cobrar impostos a todos os níveis. No entanto, também devemos notar que a Lei do Imposto de Renda Pessoa Física possui cláusulas abrangentes, como "rendimentos de transmissão de propriedade" e "outros rendimentos", que podem ser a base para a tributação. O avanço do Bitcoin de US$ 100.000 desencadeou um enorme efeito de riqueza, e a indústria há muito se tornou um importante ponto de encontro para indivíduos de alto patrimônio, e as autoridades fiscais certamente não o ignorarão. Na Europa e nos Estados Unidos, as regras para pagar impostos sobre criptomoedas são relativamente claras, e há regulamentos claros sobre quais impostos pagar em qualquer circunstância, mas se eles podem ser rastreados e se eles tomam a iniciativa de declarar é outra questão. Em contrapartida, a China ainda não dispõe de um quadro fiscal sistemático. Acho que as autoridades fiscais mantêm um foco técnico muito próximo, e alguns dos funcionários fiscais têm um entendimento bastante profissional de criptomoedas.
Como a autoridade fiscal identifica a renda no exterior?
Irmão Mao: Como é que as autoridades fiscais chinesas do continente conhecem os rendimentos no estrangeiro dos residentes do continente? Se eu não transferir minha renda estrangeira de volta para a China, ou se houver uma instituição financeira não chinesa, não serei tributado?
Calix: Não é uma questão complicada, é sobre a estrutura da CRS. O objetivo central da Norma Comum de Comunicação (NCC) introduzida pela OCDE foi adotado por muitos países, e o objetivo central é compreender os ativos dos residentes fiscais nas suas contas financeiras no estrangeiro para identificar potenciais elisões fiscais. As informações trocadas pelo SIR consistem principalmente nos dados financeiros de base da conta, tais como o saldo da conta, a identidade do titular da conta, etc. Em teoria, as informações da conta de cidadãos chineses e residentes fiscais chineses em instituições financeiras estrangeiras serão trocadas de volta às autoridades fiscais chinesas regularmente. No entanto, deve notar-se que os dados do saldo da conta, por si só, não podem ser diretamente tributados. As autoridades fiscais também precisam restaurar a origem e a utilização específicas dos fundos, comunicar com os contribuintes e confirmar razoavelmente os itens fiscais antes de concluir a cobrança e a gestão. Isso significa que o processo não é automatizado e que há trabalho manual e forense depois que os dados são capturados. A exceção são os Estados Unidos, evidentemente, que não são membros do sistema SIR e têm o seu próprio quadro independente de intercâmbio de informações (FATCA). Embora não exista um mecanismo de intercâmbio de dados da NCC entre a China e os Estados Unidos, compreendo que possam existir outros canais para obter alguma informação, mas os meios exatos não foram divulgados publicamente, e é difícil para mim especular aqui. Além disso, para além dos SIR, as autoridades fiscais baseiam-se agora também em dados de pagamentos transfronteiras, informações sobre plataformas de pagamento, registos de fluxos de fundos, etc., para a identificação indireta. Por exemplo, se recebe frequentemente dinheiro do estrangeiro e se tem transações de capital altamente relacionadas com negócios no estrangeiro pode ser utilizado como prova de apoio para identificar se tem rendimentos no estrangeiro.
Por último, gostaria de acrescentar que, no contexto atual, em que "ir para o estrangeiro" se tornou a norma para as empresas, muitas empresas de grande escala na China basicamente estabelecerão sucursais, contas ou terão certas receitas em Hong Kong ou noutros mercados estrangeiros. Uma vez que há uma grande quantidade de trocas de capital domésticas, na verdade, é completamente possível para o departamento fiscal descobrir se tem rendimentos de negócios no exterior.
O que fazer após ser notificado pela autoridade fiscal para verificação?
Gato irmão: Se alguém for notificado para aceitar uma auditoria fiscal, quanto tempo levará todo o processo? Existe uma grande flexibilidade para negociação e concessões entre as partes durante esse processo? Você poderia compartilhar um ou dois casos relevantes?
Calix: De um modo geral, o período entre o recebimento da notificação e a conclusão da verificação inicial é de cerca de dois meses; Se o caso passar para a fase de auditoria, o ciclo pode ser alargado para seis meses. A duração exata depende de vários fatores: o grau de cooperação entre as autoridades fiscais e o contribuinte, a complexidade do caso em si e o rumo das negociações finais. Cada uma dessas variáveis pode levar a fortes diferenças individuais em cada caso. Quanto ao espaço de negociação, assistimos, de facto, a bastantes casos em que existe uma grande flutuação. Por exemplo, as autoridades fiscais podem alegar que o montante do imposto a cobrar é relativamente elevado no início, mas no processo subsequente, através da revisão dos dados, verifica-se que parte do montante pertence a despesas de subsistência, reembolso de dívidas, ou que existem deduções de perdas que não foram incluídas no cálculo, o que pode afetar significativamente a matéria coletável final. A diferença entre o montante real do imposto e a determinação preliminar pode, por vezes, atingir mais de 90%, e a chave reside em saber se a informação é suficiente e se as provas estão reunidas. Se o escritório fiscal já tiver acesso aos dados da sua conta financeira, como o valor do depósito, histórico de saques e saldo da conta em uma plataforma de negociação, ele poderá calcular diretamente seu lucro real, incluindo o principal investido e as perdas acumuladas. No entanto, se o seu caminho de financiamento for mais complexo, como ter várias contas em movimento ou envolver transações frequentes com contas corporativas e várias fontes de fundos, eles podem não ser capazes de restaurar totalmente a situação real. Neste caso, o Inland Revenue Department pedir-lhe-á que explique a origem e a finalidade dos fundos. Por exemplo: Este dinheiro é o seu rendimento? É uma transferência entre as suas próprias contas? É um investimento ou uma despesa de subsistência? Você precisa fazer backup de sua reivindicação com contratos, faturas, detalhes do fundo, registros de transferência e outros materiais. Só se os dados puderem ser reconhecidos pelas autoridades fiscais é que podem ser utilizados como base para ajustar a matéria coletável. Caso contrário, se não puder ser explicado claramente, corre-se o risco de a carga fiscal ser determinada pela "maximização dos lucros".
Como é determinado o status de residente fiscal?
Mao Di: Ter nacionalidade chinesa significa ser residente fiscal na China?
Calix: Em relação à determinação da residência fiscal, esta é, na verdade, uma pergunta técnica que muitos clientes fazem durante o processo de consulta. Vou pedir a Simon, nosso gerente sênior de impostos da FinTax, para explicar isso com mais detalhes.
Simon: Olá, eu sou Simon. O conceito de "residente fiscal" é muito crucial na cobrança do imposto de renda individual na China. Muitos clientes perguntam: sou cidadão chinês, tenho de ser residente fiscal chinês? Na verdade, não é esse o caso, nacionalidade e residência fiscal não são exatamente a mesma coisa. A lei tributária da China determina principalmente se uma pessoa é residente fiscal na China com base em dois critérios: um é o "padrão de domicílio" e o outro é o "padrão de número de dias de residência".
Primeiro, padrão de residência: mesmo que você trabalhe ou viva no exterior por um longo período, se você não renunciou formalmente à sua nacionalidade chinesa e seus membros da família ou relações econômicas principais ainda estiverem na China, as autoridades fiscais poderão considerar que você tem "residência" na China, tornando-o um residente fiscal chinês.
Em segundo lugar, o número de dias de residência: Se você viveu na China por 183 dias em um ano fiscal (ou seja, de 1º de janeiro a 31 de dezembro do ano civil gregoriano), você pode ser reconhecido como residente fiscal na China, mesmo que não tenha domicílio. Na prática, temos encontrado muitos casos em que alguns clientes ficam no exterior por um longo período de tempo para estudo, trabalho, visitas familiares, turismo, etc., mas quando eles retornam à China para viver depois de concluir essas atividades, o departamento fiscal muitas vezes determinará que a China ainda é seu "local habitual de residência" com base em sua vida normal depois de retornar à China, então eles serão considerados residentes fiscais chineses.
Como declarar a renda de trabalho na cadeia?
Wayne: Olá pessoal, eu sou Wayne. Gostaria de fazer uma pergunta prática em nome do meu amigo: ele acaba de entrar nesta indústria recentemente, envolvido em trabalhos relacionados com a cadeia, e não participa na especulação de moedas, mas apenas recebe USDT como salário. Ele espera trocar esses U's de volta para a China através do cartão de Hong Kong para que possam ser usados para pedidos de escola ou visto no futuro e, ao mesmo tempo, ele também quer cumprir a declaração de imposto de renda individual como prova de renda.
Mas ele está um pouco preocupado, porque a renda é distribuída através de contas corporativas, como Backpack e BR, e depois transferida de volta para o continente através de cartões de Hong Kong. Ele verificou algumas informações, incluindo a explicação sobre o GPT, e algumas pessoas disseram que esse tipo de renda pertence à remuneração emitida pela bolsa, que não está de acordo com a natureza da remuneração do trabalho, por isso ele não ousou sacar dinheiro. Como devo lidar com esta situação?
Calix: Não é complicado. Se é verdade que ele recebe USDT por causa da provisão de trabalho e do desempenho de funções de trabalho, é uma típica "remuneração do trabalho". A chave é: 1) manter um contrato de trabalho ou contrato de prestação de serviços completo; 2) Manter um registo de USDT emitido todos os meses; 3) No processo de conversão de USDT para RMB, todos os registros de transferência on-chain, registros de chegada de cartões de Hong Kong e caminhos de remessa devem ser mantidos completamente para garantir que o caminho do fluxo de fundos possa ser autocertificado em circuito fechado. Desde que esses materiais possam corroborar uns aos outros e explicar a fonte e a finalidade da renda, eles podem ser usados como renda salarial para declarar o imposto de renda individual na China de acordo com a lei.
**Wayne：**Se ele recebeu este salário em Hong Kong anteriormente e pagou impostos, pode ele deduzir isso no país?
Calix: Sim. Se ele pagou imposto de renda individual em Hong Kong de acordo com a lei, essa parte da renda será consolidada no rendimento salarial sob o padrão de imposto chinês quando ele retornar à China, e então o imposto a pagar será calculado de acordo com a lei tributária doméstica. Se for calculado que ele deve pagar 20 yuan, e ele já pagou 10 yuan em Hong Kong, então ele só precisa pagar 10 yuan na China. Trata-se de um mecanismo de "crédito fiscal estrangeiro" que é permitido ao abrigo da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares para evitar a dupla tributação.
**Wayne：**Isso significa que é melhor que ele tenha um contrato de trabalho formal como material de prova?
Calix: Sim, o ideal é ter um contrato de trabalho formal. Caso contrário, outras formas de contratos, descrições de cargos, contratos de prestação de serviços, etc., também podem ser complementadas para comprovar que se trata de "rendimento do trabalho". Se a empresa estiver disposta a colaborar com a emissão da explicação, será mais propícia ao reconhecimento do fisco.
É possível planejar a identidade fiscal?
Cat Brother: Aqui está uma pergunta extensa – há alguma maneira de planejar sua residência fiscal?
Calix: Esta questão na verdade tem muitas estratégias, dependendo do seu objetivo e da situação específica. Existem métodos mais complexos, como estabelecer um trust familiar; também há algumas abordagens mais básicas, como ajustar o número de dias de residência.
Tomando os trusts familiares como exemplo, existe de facto alguma controvérsia sobre o seu tratamento fiscal na China, mas, a partir da prática passada, tem desempenhado um papel eficaz no planeamento fiscal sob uma estrutura específica. É claro que é incerto como a política irá evoluir no futuro, pelo que este método deve ser avaliado caso a caso. De uma forma relativamente simples, baseia-se nos critérios de "residência fiscal" na legislação fiscal da China. Por exemplo, a regra de "183 dias" de Simon e os critérios de domicílio foram apenas mencionados. Se uma pessoa vive no estrangeiro há muito tempo e não tem interesses económicos reais ou acordos de residência na China, é teoricamente possível evitar ser reconhecido como residente fiscal chinês através de acordos diários e vias de depósito. Pessoalmente, acredito que a legislação tributária da China ainda carece de diretrizes operacionais claras sobre o mecanismo de "cancelamento de registro de residência fiscal". Se uma pessoa tem nacionalidade chinesa ou registro familiar, mas esteve ausente da China por muitos anos e não tem mais atividades econômicas reais ou fontes de renda na China, é teoricamente possível que ela não seja mais reconhecida como residente fiscal chinês. Por exemplo, se você mora em Cingapura ou Hong Kong há muito tempo, é lógico que você deve pagar impostos de acordo com as leis fiscais locais, e não tem nada a ver com o continente. No entanto, na prática, existem grandes diferenças, envolvendo fatores como residência, trajetória de renda e alocação de capital, por isso recomenda-se planejar de acordo com as circunstâncias individuais. Do ponto de vista jurídico, há espaço, e a chave está em saber se há uma estratégia clara e a aplicação do compliance.
O conteúdo serve apenas de referência e não constitui uma solicitação ou oferta. Não é prestado qualquer aconselhamento em matéria de investimento, fiscal ou jurídica. Consulte a Declaração de exoneração de responsabilidade para obter mais informações sobre os riscos.
Análise de especialistas: O imposto de renda no exterior tornou-se popular, há um risco para grandes investidores no círculo cambial? O que devo fazer se encontrar uma auditoria?
Organização: Wu fala sobre blockchain
Esta AMA foi organizada pela FinTax e partilhada por Calix, Fundador da FinTax, e Simon, Senior Tax Manager. Calix analisa as recentes ações de imposto de renda estrangeiro da China, com foco em seu impacto sobre os profissionais e investidores da Web3. Calix destacou que o departamento fiscal do continente chinês é capaz de cruzar a renda dos residentes no exterior através de dados CRS, registros de câmbio, plataformas de pagamento e outros canais e métodos, e o trabalho relevante de coleta e gestão está gradualmente se tornando óbvio e sistemático. Para a renda de criptomoedas, embora a lei ainda não tenha definido claramente, há cláusulas abrangentes, como "renda de transferência de propriedade" na lei tributária, e há precedentes para aqueles que obtêm altos lucros com a especulação de moedas serem perseguidos por impostos. Os riscos fiscais futuros dos criptoativos não podem ser ignorados. Simon explicou os critérios para determinar a "residência fiscal" e as disposições de isenção fiscal relacionadas, e forneceu algumas sugestões para investidores individuais. Os dois também responderam a questões práticas, como como cumprir a declaração de remuneração do trabalho na cadeia, o ciclo de verificação fiscal e o ônus da prova.
A ação de pagamento de impostos foi repentina?
**Irmão Cat: **Calix, tanto quanto sei, desde o início deste ano, os departamentos fiscais de várias províncias do continente chinês tomaram uma série de ações de inspeção fiscal contra indivíduos, você pode por favor introduzir a situação relevante?
Calix: Especificamente, desde março e abril deste ano, os departamentos fiscais na China, incluindo Xangai, Zhejiang, Shandong, Hubei e outros lugares, emitiram sucessivamente anúncios exigindo que os residentes fiscais na China paguem impostos atrasados sobre sua renda no exterior, com uma decisão de penalidade. Esta não é uma política ou emergência inteiramente nova – de acordo com a experiência passada, há casos de indivíduos com elevado património líquido e rendimentos elevados que são tributados todos os anos devido a rendimentos não declarados no estrangeiro. No passado, estes casos raramente eram divulgados ou noticiados, mas a característica especial deste ano é que a informação começou a ser divulgada e a atenção mediática aumentou, mostrando que esta ronda de recolha e gestão tem um carácter "explícito" e sistemático mais forte. Por exemplo, este ano, as autoridades fiscais anunciaram casos específicos e, embora o montante relevante não seja elevado, pretende-se claramente enviar um sinal, refletindo a modernização do mecanismo de cobrança e gestão fiscal - com base em indicadores de risco específicos, no "método de trabalho em cinco etapas" interno e noutros meios são utilizados para avaliar sistematicamente os rendimentos das pessoas singulares no estrangeiro.
Do ponto de vista de um contexto mais profundo, existem dois fatores-chave que impulsionaram esta ação:
Primeiro, a tecnologia de gestão de arrecadação das autoridades fiscais e a capacidade de análise de dados tributários melhoraram significativamente. No passado, dependia-se principalmente da declaração voluntária dos contribuintes, enquanto agora, através da integração de informações e meios técnicos, é possível quebrar as "ilhas de informação" dos dados, como os registros bancários e de câmbio;
Em segundo lugar, as finanças enfrentam pressões reais, embora este ponto não possa ser discutido em detalhe, é também um dos impulsos.
Atualmente, os grupos mais comuns que estão a ser verificados incluem investidores em ações dos EUA e de Hong Kong, e a monetização de participações em empresas de internet no exterior. No entanto, acreditamos que a receita do mundo das moedas relacionada ao Web3 também é muito digna de atenção e pode se tornar um dos focos no futuro.
Os investidores de corretoras de ações de Hong Kong e dos EUA precisam pagar impostos?
Irmão Cat: Em resposta à recente auditoria fiscal, notei que alguns KOLs postaram que muitos de seus amigos haviam recebido ligações do departamento fiscal competente, pedindo-lhes para autoverificar e pagar de volta o imposto de renda estrangeiro de 2021-2023. Embora esses rendimentos possam não estar relacionados ao círculo monetário, eles devem estar relacionados às ações de Hong Kong e dos EUA. Algumas pessoas até deixaram claro que, se você usar corretoras como Tiger Brokers, Futu Securities, e Interactive Brokers Hong Kong, você será auditado pelo China Tax Bureau, cobrado um imposto de renda de 20% e apenas acumular transações lucrativas. Isso é verdade?
Calix: É verdade que muitos KOLs têm falado sobre essas situações ultimamente. A julgar pelos casos reais com os quais entramos em contato, alguns dos clientes que atendemos têm aqueles que são investigados a partir desses cenários, inclusive por meio de consulta de corretagem, consulta ao cliente do círculo monetário, etc. O que vemos atualmente está concentrado principalmente em três tipos de contas: contas de ações no exterior, contas bancárias no exterior e trusts familiares.
De acordo com as informações públicas, não é possível confirmar se o departamento fiscal obtém os dados através de uma corretora, mas independentemente de a fonte da informação vir de uma corretora, a razão essencial é que a informação dessas contas financeiras no exterior é transmitida de volta às autoridades fiscais chinesas através do mecanismo de câmbio CRS (Common Reporting Standard). Na verdade, muitos amigos não entendem: no contexto da NCC, enquanto você for um cidadão chinês, suas contas financeiras no exterior, incluindo saldos e informações importantes, serão regularmente resumidas e devolvidas ao Departamento Fiscal da China.
No passado, as pessoas não ouviram falar muito sobre casos de auditoria relacionados, porque nos primeiros tempos, as autoridades fiscais podem não ter tido meios ou recursos suficientes para utilizar esses dados. Mas nos últimos anos, a capacidade de análise de dados também melhorou significativamente, e as autoridades fiscais começaram a analisar proativamente os dados do CRS.
Portanto, não é importante identificar através de canais de corretagem. O importante é: como residente fiscal na China, se os seus ativos e rendimentos no exterior forem suficientemente "evidentes", é muito provável que entrem na mira da autoridade fiscal. A longo prazo, esse tipo de ativo no exterior acabará por atrair a atenção e supervisão das autoridades fiscais chinesas.
A classe média também será investigada?
Mestre Gato: Se os grupos de alta renda estão atualmente sob o foco das autoridades fiscais, a receita externa da classe média também será objeto de atenção por parte das autoridades fiscais?
Calix: Dos poucos casos de impostos atrasados em nosso artigo anterior, que estava perto de 100.000 leitores, o valor envolvido na verdade não é muito grande, e basicamente pode ser classificado como o que você chama de "classe média". Falando sem rodeios, os indivíduos com elevado património líquido têm capacidades de planeamento fiscal mais fortes e montantes mais elevados relacionados com impostos, enquanto os grupos de classe média têm maior probabilidade de estarem "expostos" ao sistema fiscal. A razão é que a classe média geralmente não contrata contadores fiscais profissionais ou advogados para planejar, e sua renda no exterior é muitas vezes salário ou remuneração trabalhista, e essa parte da renda muitas vezes precisa ser remetida para a China através de divisas, e extratos bancários e cotas de câmbio deixarão rastros óbvios. Atualmente, um indicador de observação muito importante do departamento fiscal são os registos de entradas e saídas de divisas das contas pessoais. Por exemplo, esgotou a sua quota de câmbio no espaço de um ano? Existem várias remessas transfronteiras? Existem operações cambiais frequentes entre membros da família? Se houver anomalias nesses números, o fisco pode basicamente determinar que você pode ter uma fonte de renda no exterior. Portanto, não há necessidade de falar sobre se a classe média se tornou o foco, mas do ponto de vista da disponibilidade de informações, o comportamento de renda externa da classe média é mais fácil de rastrear em termos de dados, mas enfrenta um risco maior identificável.
O setor de moedas já foi incluído na área de tributação?
Miao Di: Qual é a atitude das autoridades fiscais da China em relação à receita do mundo das moedas? Elas prestarão atenção especial à arrecadação de impostos nessa área?
Calix: Essa questão é muito interessante, na verdade, nossa empresa inicialmente optou por fazer serviços financeiros e tributários no círculo monetário, que foi derivado de casos práticos relevantes. Quando iniciei meu negócio, a conformidade financeira e fiscal da indústria cripto não era reconhecida pelo mainstream no círculo, e muitas pessoas sentiram que "a indústria de criptomoedas não deveria ser compatível", e até sentiram que essa direção era muito estranha e difícil de fazer. Mas a razão pela qual eu insisti nisso foi porque nos primeiros dias, quando eu ainda trabalhava como diretor financeiro de uma empresa listada nos EUA, um amigo ganhou centenas de milhões de yuans especulando em moeda na bolsa, mas foi alvo do departamento fiscal, e não só foi obrigado a pagar impostos atrasados, mas também encontrou altas multas e taxas de atraso, e todo o processo foi muito doloroso. Por conseguinte, posso dizer claramente que a tributação dos rendimentos da especulação cambial não é infundada e, na realidade, existem muitos casos de auditoria fiscal em grande escala. Só que, como esse círculo é relativamente fechado e a disseminação de informações é limitada, o mundo exterior pode não saber disso. Quanto ao motivo pelo qual raramente vemos tributação em larga escala de criptomoedas, acho que o núcleo é que a natureza da renda de criptomoedas não é claramente definida no nível legal. Se as autoridades fiscais não dispuserem de um quadro jurídico claro, é mais difícil cobrar impostos a todos os níveis. No entanto, também devemos notar que a Lei do Imposto de Renda Pessoa Física possui cláusulas abrangentes, como "rendimentos de transmissão de propriedade" e "outros rendimentos", que podem ser a base para a tributação. O avanço do Bitcoin de US$ 100.000 desencadeou um enorme efeito de riqueza, e a indústria há muito se tornou um importante ponto de encontro para indivíduos de alto patrimônio, e as autoridades fiscais certamente não o ignorarão. Na Europa e nos Estados Unidos, as regras para pagar impostos sobre criptomoedas são relativamente claras, e há regulamentos claros sobre quais impostos pagar em qualquer circunstância, mas se eles podem ser rastreados e se eles tomam a iniciativa de declarar é outra questão. Em contrapartida, a China ainda não dispõe de um quadro fiscal sistemático. Acho que as autoridades fiscais mantêm um foco técnico muito próximo, e alguns dos funcionários fiscais têm um entendimento bastante profissional de criptomoedas.
Como a autoridade fiscal identifica a renda no exterior?
Irmão Mao: Como é que as autoridades fiscais chinesas do continente conhecem os rendimentos no estrangeiro dos residentes do continente? Se eu não transferir minha renda estrangeira de volta para a China, ou se houver uma instituição financeira não chinesa, não serei tributado?
Calix: Não é uma questão complicada, é sobre a estrutura da CRS. O objetivo central da Norma Comum de Comunicação (NCC) introduzida pela OCDE foi adotado por muitos países, e o objetivo central é compreender os ativos dos residentes fiscais nas suas contas financeiras no estrangeiro para identificar potenciais elisões fiscais. As informações trocadas pelo SIR consistem principalmente nos dados financeiros de base da conta, tais como o saldo da conta, a identidade do titular da conta, etc. Em teoria, as informações da conta de cidadãos chineses e residentes fiscais chineses em instituições financeiras estrangeiras serão trocadas de volta às autoridades fiscais chinesas regularmente. No entanto, deve notar-se que os dados do saldo da conta, por si só, não podem ser diretamente tributados. As autoridades fiscais também precisam restaurar a origem e a utilização específicas dos fundos, comunicar com os contribuintes e confirmar razoavelmente os itens fiscais antes de concluir a cobrança e a gestão. Isso significa que o processo não é automatizado e que há trabalho manual e forense depois que os dados são capturados. A exceção são os Estados Unidos, evidentemente, que não são membros do sistema SIR e têm o seu próprio quadro independente de intercâmbio de informações (FATCA). Embora não exista um mecanismo de intercâmbio de dados da NCC entre a China e os Estados Unidos, compreendo que possam existir outros canais para obter alguma informação, mas os meios exatos não foram divulgados publicamente, e é difícil para mim especular aqui. Além disso, para além dos SIR, as autoridades fiscais baseiam-se agora também em dados de pagamentos transfronteiras, informações sobre plataformas de pagamento, registos de fluxos de fundos, etc., para a identificação indireta. Por exemplo, se recebe frequentemente dinheiro do estrangeiro e se tem transações de capital altamente relacionadas com negócios no estrangeiro pode ser utilizado como prova de apoio para identificar se tem rendimentos no estrangeiro.
Por último, gostaria de acrescentar que, no contexto atual, em que "ir para o estrangeiro" se tornou a norma para as empresas, muitas empresas de grande escala na China basicamente estabelecerão sucursais, contas ou terão certas receitas em Hong Kong ou noutros mercados estrangeiros. Uma vez que há uma grande quantidade de trocas de capital domésticas, na verdade, é completamente possível para o departamento fiscal descobrir se tem rendimentos de negócios no exterior.
O que fazer após ser notificado pela autoridade fiscal para verificação?
Gato irmão: Se alguém for notificado para aceitar uma auditoria fiscal, quanto tempo levará todo o processo? Existe uma grande flexibilidade para negociação e concessões entre as partes durante esse processo? Você poderia compartilhar um ou dois casos relevantes?
Calix: De um modo geral, o período entre o recebimento da notificação e a conclusão da verificação inicial é de cerca de dois meses; Se o caso passar para a fase de auditoria, o ciclo pode ser alargado para seis meses. A duração exata depende de vários fatores: o grau de cooperação entre as autoridades fiscais e o contribuinte, a complexidade do caso em si e o rumo das negociações finais. Cada uma dessas variáveis pode levar a fortes diferenças individuais em cada caso. Quanto ao espaço de negociação, assistimos, de facto, a bastantes casos em que existe uma grande flutuação. Por exemplo, as autoridades fiscais podem alegar que o montante do imposto a cobrar é relativamente elevado no início, mas no processo subsequente, através da revisão dos dados, verifica-se que parte do montante pertence a despesas de subsistência, reembolso de dívidas, ou que existem deduções de perdas que não foram incluídas no cálculo, o que pode afetar significativamente a matéria coletável final. A diferença entre o montante real do imposto e a determinação preliminar pode, por vezes, atingir mais de 90%, e a chave reside em saber se a informação é suficiente e se as provas estão reunidas. Se o escritório fiscal já tiver acesso aos dados da sua conta financeira, como o valor do depósito, histórico de saques e saldo da conta em uma plataforma de negociação, ele poderá calcular diretamente seu lucro real, incluindo o principal investido e as perdas acumuladas. No entanto, se o seu caminho de financiamento for mais complexo, como ter várias contas em movimento ou envolver transações frequentes com contas corporativas e várias fontes de fundos, eles podem não ser capazes de restaurar totalmente a situação real. Neste caso, o Inland Revenue Department pedir-lhe-á que explique a origem e a finalidade dos fundos. Por exemplo: Este dinheiro é o seu rendimento? É uma transferência entre as suas próprias contas? É um investimento ou uma despesa de subsistência? Você precisa fazer backup de sua reivindicação com contratos, faturas, detalhes do fundo, registros de transferência e outros materiais. Só se os dados puderem ser reconhecidos pelas autoridades fiscais é que podem ser utilizados como base para ajustar a matéria coletável. Caso contrário, se não puder ser explicado claramente, corre-se o risco de a carga fiscal ser determinada pela "maximização dos lucros".
Como é determinado o status de residente fiscal?
Mao Di: Ter nacionalidade chinesa significa ser residente fiscal na China?
Calix: Em relação à determinação da residência fiscal, esta é, na verdade, uma pergunta técnica que muitos clientes fazem durante o processo de consulta. Vou pedir a Simon, nosso gerente sênior de impostos da FinTax, para explicar isso com mais detalhes.
Simon: Olá, eu sou Simon. O conceito de "residente fiscal" é muito crucial na cobrança do imposto de renda individual na China. Muitos clientes perguntam: sou cidadão chinês, tenho de ser residente fiscal chinês? Na verdade, não é esse o caso, nacionalidade e residência fiscal não são exatamente a mesma coisa. A lei tributária da China determina principalmente se uma pessoa é residente fiscal na China com base em dois critérios: um é o "padrão de domicílio" e o outro é o "padrão de número de dias de residência".
Primeiro, padrão de residência: mesmo que você trabalhe ou viva no exterior por um longo período, se você não renunciou formalmente à sua nacionalidade chinesa e seus membros da família ou relações econômicas principais ainda estiverem na China, as autoridades fiscais poderão considerar que você tem "residência" na China, tornando-o um residente fiscal chinês.
Em segundo lugar, o número de dias de residência: Se você viveu na China por 183 dias em um ano fiscal (ou seja, de 1º de janeiro a 31 de dezembro do ano civil gregoriano), você pode ser reconhecido como residente fiscal na China, mesmo que não tenha domicílio. Na prática, temos encontrado muitos casos em que alguns clientes ficam no exterior por um longo período de tempo para estudo, trabalho, visitas familiares, turismo, etc., mas quando eles retornam à China para viver depois de concluir essas atividades, o departamento fiscal muitas vezes determinará que a China ainda é seu "local habitual de residência" com base em sua vida normal depois de retornar à China, então eles serão considerados residentes fiscais chineses.
Como declarar a renda de trabalho na cadeia?
Wayne: Olá pessoal, eu sou Wayne. Gostaria de fazer uma pergunta prática em nome do meu amigo: ele acaba de entrar nesta indústria recentemente, envolvido em trabalhos relacionados com a cadeia, e não participa na especulação de moedas, mas apenas recebe USDT como salário. Ele espera trocar esses U's de volta para a China através do cartão de Hong Kong para que possam ser usados para pedidos de escola ou visto no futuro e, ao mesmo tempo, ele também quer cumprir a declaração de imposto de renda individual como prova de renda.
Mas ele está um pouco preocupado, porque a renda é distribuída através de contas corporativas, como Backpack e BR, e depois transferida de volta para o continente através de cartões de Hong Kong. Ele verificou algumas informações, incluindo a explicação sobre o GPT, e algumas pessoas disseram que esse tipo de renda pertence à remuneração emitida pela bolsa, que não está de acordo com a natureza da remuneração do trabalho, por isso ele não ousou sacar dinheiro. Como devo lidar com esta situação?
Calix: Não é complicado. Se é verdade que ele recebe USDT por causa da provisão de trabalho e do desempenho de funções de trabalho, é uma típica "remuneração do trabalho". A chave é: 1) manter um contrato de trabalho ou contrato de prestação de serviços completo; 2) Manter um registo de USDT emitido todos os meses; 3) No processo de conversão de USDT para RMB, todos os registros de transferência on-chain, registros de chegada de cartões de Hong Kong e caminhos de remessa devem ser mantidos completamente para garantir que o caminho do fluxo de fundos possa ser autocertificado em circuito fechado. Desde que esses materiais possam corroborar uns aos outros e explicar a fonte e a finalidade da renda, eles podem ser usados como renda salarial para declarar o imposto de renda individual na China de acordo com a lei.
**Wayne：**Se ele recebeu este salário em Hong Kong anteriormente e pagou impostos, pode ele deduzir isso no país?
Calix: Sim. Se ele pagou imposto de renda individual em Hong Kong de acordo com a lei, essa parte da renda será consolidada no rendimento salarial sob o padrão de imposto chinês quando ele retornar à China, e então o imposto a pagar será calculado de acordo com a lei tributária doméstica. Se for calculado que ele deve pagar 20 yuan, e ele já pagou 10 yuan em Hong Kong, então ele só precisa pagar 10 yuan na China. Trata-se de um mecanismo de "crédito fiscal estrangeiro" que é permitido ao abrigo da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares para evitar a dupla tributação.
**Wayne：**Isso significa que é melhor que ele tenha um contrato de trabalho formal como material de prova?
Calix: Sim, o ideal é ter um contrato de trabalho formal. Caso contrário, outras formas de contratos, descrições de cargos, contratos de prestação de serviços, etc., também podem ser complementadas para comprovar que se trata de "rendimento do trabalho". Se a empresa estiver disposta a colaborar com a emissão da explicação, será mais propícia ao reconhecimento do fisco.
É possível planejar a identidade fiscal?
Cat Brother: Aqui está uma pergunta extensa – há alguma maneira de planejar sua residência fiscal?
Calix: Esta questão na verdade tem muitas estratégias, dependendo do seu objetivo e da situação específica. Existem métodos mais complexos, como estabelecer um trust familiar; também há algumas abordagens mais básicas, como ajustar o número de dias de residência.
Tomando os trusts familiares como exemplo, existe de facto alguma controvérsia sobre o seu tratamento fiscal na China, mas, a partir da prática passada, tem desempenhado um papel eficaz no planeamento fiscal sob uma estrutura específica. É claro que é incerto como a política irá evoluir no futuro, pelo que este método deve ser avaliado caso a caso. De uma forma relativamente simples, baseia-se nos critérios de "residência fiscal" na legislação fiscal da China. Por exemplo, a regra de "183 dias" de Simon e os critérios de domicílio foram apenas mencionados. Se uma pessoa vive no estrangeiro há muito tempo e não tem interesses económicos reais ou acordos de residência na China, é teoricamente possível evitar ser reconhecido como residente fiscal chinês através de acordos diários e vias de depósito. Pessoalmente, acredito que a legislação tributária da China ainda carece de diretrizes operacionais claras sobre o mecanismo de "cancelamento de registro de residência fiscal". Se uma pessoa tem nacionalidade chinesa ou registro familiar, mas esteve ausente da China por muitos anos e não tem mais atividades econômicas reais ou fontes de renda na China, é teoricamente possível que ela não seja mais reconhecida como residente fiscal chinês. Por exemplo, se você mora em Cingapura ou Hong Kong há muito tempo, é lógico que você deve pagar impostos de acordo com as leis fiscais locais, e não tem nada a ver com o continente. No entanto, na prática, existem grandes diferenças, envolvendo fatores como residência, trajetória de renda e alocação de capital, por isso recomenda-se planejar de acordo com as circunstâncias individuais. Do ponto de vista jurídico, há espaço, e a chave está em saber se há uma estratégia clara e a aplicação do compliance.