Republik Austria (Austria) terletak di pedalaman Eropa Tengah, menganut sistem parlementer, dan merupakan negara demokrasi perwakilan yang terdiri dari 9 negara bagian. Pada tahun 1995, Austria bergabung dengan Uni Eropa dan juga merupakan salah satu negara pendiri OECD. Austria adalah salah satu negara di Uni Eropa yang lebih awal melakukan reformasi perpajakan kripto, artikel ini akan menguraikan sistem perpajakan cryptocurrency Austria dan dinamika regulasi terbaru.
2. Sistem Perpajakan Dasar di Austria
2.1 Tinjauan Sistem Perpajakan Austria
Kementerian Keuangan Federal Austria (Federal Ministry Finance, FMA) adalah badan yang bertanggung jawab untuk melaksanakan semua undang-undang keuangan dan memungut pajak di Austria. Departemen ini mendistribusikan pendapatan pajak untuk layanan publik dan sosial guna meningkatkan tingkat hidup penduduk. Tahun pajak mengikuti tahun kalender (1 Januari-31 Desember) dan menerapkan sistem pajak progresif berdasarkan tingkat pendapatan, dengan tarif pajak penghasilan pribadi berkisar antara 20% hingga 55%, yang merupakan tingkat yang cukup tinggi di Eropa.
Tergantung pada rezim pajak, baik penduduk Austria maupun non-penduduk dapat menjadi orang kena pajak. Individu yang tinggal di Austria dan tinggal di negara tersebut selama lebih dari 180 hari per tahun dianggap sebagai wajib pajak resmi, terlepas dari kewarganegaraannya. Penduduk pajak dikenakan pajak atas pendapatan mereka di seluruh dunia, termasuk pendapatan dari pekerjaan, bisnis, investasi, dan properti. Untuk non-penduduk, Austria hanya dikenakan pajak atas penghasilan mereka yang bersumber dari Austria, yaitu "kewajiban pajak terbatas". Namun, jika seorang non-residen memperoleh penghasilan utamanya dari Austria (misalnya, lebih dari 90% pendapatannya berasal dari Austria), dia dapat dianggap sebagai "kewajiban pajak tak terbatas" dan dikenakan pajak atas pendapatan di seluruh dunia. Warga negara non-Austria yang terlibat dalam membayar pajak kepada pemerintah Austria dapat memperoleh manfaat dari perjanjian pajak berganda (DTA) di bawah Konvensi Pajak Model Organisasi untuk Kerja Sama Ekonomi dan Pembangunan (OECD), yang menghindari pembayaran pajak dua kali atas pendapatan yang sama.
Menurut Laporan Pengurangan Basis Pajak Global 2024, Austria kehilangan $1,3 miliar setiap tahun karena penyalahgunaan pajak lintas negara (sekitar 1% dari pendapatan publik), dan meningkatkan waktu penyelidikan dan penegakan terhadap kasus penghindaran pajak yang signifikan (denda mulai €150.000). Untuk mencegah penghindaran pajak dan penggelapan pajak, Austria berpartisipasi dalam sistem pertukaran informasi otomatis (AEOI), yang memungkinkan otoritas pajak di negara yang berbeda untuk bertukar informasi, membantu mencegah dan mengawasi pelanggaran pajak. Dalam sistem pajak domestik, nomor jaminan sosial individu (Sozialversicherungsnummer) berfungsi sebagai nomor identifikasi pajak, biasanya diurus oleh majikan. Pekerja mandiri dapat memperoleh nomor tersebut melalui Badan Asuransi Sosial untuk Pekerja Mandiri (SVS). Selain itu, wajib pajak juga memerlukan nomor pajak pribadi (ATIN), yang akan diberikan oleh kantor pajak saat mendaftar di alamat baru atau di kantor pajak. Untuk perusahaan, nomor identifikasi PPN (UID Number) harus diperoleh saat mendaftar perusahaan untuk pendaftaran PPN.
2.2 Pajak Penghasilan Pribadi
Austria memungut pajak penghasilan atas pendapatan penduduk dan non-penduduk sumber Austria di seluruh dunia sebesar 20%, 30%, 41%, 48%, 50% dan 55% secara progresif berlebih, dengan penghasilan kurang dari €13.308 dibebaskan dari pajak. Tarif pajak marjinal tertinggi (55%) adalah yang tertinggi ketiga di Eropa, di belakang Denmark sebesar 55,9% dan Prancis sebesar 55,4% (sebagai referensi, tarif pajak tertinggi rata-rata UE adalah sekitar 42,8%).
2.3 Pajak Perusahaan
Sejak tahun 2023, pajak perusahaan di Austria ditetapkan sebesar 24%, mendekati 25% di Spanyol dan 25% di Belgia, tetapi lebih tinggi daripada 17% di Singapura dan lebih rendah daripada 27% di Afrika Selatan serta 27,20% di negara-negara BRICS. Saat perusahaan mendistribusikan keuntungan, pajak dividen yang dipotong di tingkat pemegang saham juga harus dibayarkan, yaitu 23% (untuk perusahaan) atau 27,5% (untuk penerima manfaat lainnya).
2.4 Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Tarif pajak pertambahan nilai standar di Austria adalah 20%, sementara di daerah Jungholz dan Mittelberg adalah 19%, sedikit di bawah rata-rata Uni Eropa 21,6%. Buku, makanan, dan sejenisnya dikenakan tarif pajak rendah 10%, sementara hiburan budaya, anggur, dan penerbangan domestik dikenakan tarif pajak diskon 13%, sedangkan sebagian ekspor dan layanan lintas batas, layanan kesehatan, pendidikan, dan keuangan dibebaskan dari pajak pertambahan nilai.
2.5 Pajak lainnya
Selain pajak di atas, Austria juga mengenakan pajak properti dan pajak transfer real estat kepada individu. Untuk perusahaan, mereka perlu membayar pajak daerah kepada otoritas kota di mana mereka memiliki tempat tetap, memotong pajak penghasilan dari gaji karyawan, dan baik pemberi kerja maupun karyawan harus membayar beberapa tingkatan biaya jaminan sosial, dll. Dalam rangka mendukung perlindungan lingkungan, pemerintah Austria mengenakan pajak kendaraan atas berbagai aktivitas seperti energi, transportasi, dan polusi, pajak pendaftaran satu kali (yang dikenakan berdasarkan emisi kendaraan), pajak karbon, pajak layanan digital, dll.
Berbeda dengan wilayah lain, Austria telah menghapuskan pajak warisan dan hadiah formal sejak 2008, dengan pengecualian untuk hadiah hingga ambang batas (lebih dari €50.000 untuk hadiah dari anggota keluarga dekat atau pasangan, lebih dari €15.000 dari orang lain, dan hingga €1.000 untuk seni, barang-barang rumah tangga, dan hadiah sesekali). Sebaliknya, seluruh Eropa masih memiliki kebijakan pajak warisan yang lebih tinggi: Inggris masih memungut retribusi 40% pada perkebunan di atas £325.000, dan negara-negara seperti Prancis dan Jerman umumnya berada di kisaran 20-45%.
2.6 Peraturan Pajak Baru Austria
Pada tahun 2025, pemerintah Austria menaikkan ambang batas pajak penghasilan sebagai tanggapan atas inflasi. Dengan pengecualian tarif pajak 55% atas pendapatan di atas €1 juta, ambang batas pajak telah dinaikkan menjadi sekitar 4%. Ini berarti bahwa individu yang berpenghasilan lebih dari €13,308 per tahun dikenakan pajak penghasilan. Selain itu, beberapa item yang dapat dikurangkan, seperti pengurangan orang tua tunggal dan pensiunan, juga sedikit meningkat. Perubahan utama untuk usaha kecil adalah kenaikan ambang batas pendaftaran pajak pertambahan nilai (PPN) oleh pemerintah dari €35.000 menjadi €55.000. Ini berarti bahwa perusahaan dengan omset tahunan kurang dari €55.000 tidak perlu mendaftar atau membayar PPN.
3. Sistem Pajak Cryptocurrency di Austria
Pada Januari 2022, Austria mengesahkan amandemen Undang-Undang Pajak Penghasilan Austria (Austrian Income Tax Act, EStG) dengan memperbarui ketentuan terkait pendapatan modal Section 27b, yang menetapkan kerangka pajak sistematis untuk cryptocurrency. Mulai 1 Maret 2022, Austria, dipengaruhi oleh Badan Lingkungan Eropa (European Environment Agency, disingkat EEA), melakukan reformasi pajak ekosocial (Eco-Social Tax Reform) yang memberikan dampak tertentu terhadap kebijakan pajak cryptocurrency-nya.
Pada saat yang sama, sebagai salah satu negara pendiri Organisasi Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD), Austria juga perlu mematuhi "Model Konvensi Pajak" yang ditetapkan oleh OECD, yang bertujuan untuk menghindari pajak berganda antar negara, menyediakan panduan untuk mencegah penghindaran pajak, memberikan kerangka standar untuk ketentuan dan struktur perjanjian pajak internasional, membantu pemerintah negara-negara dalam mengoordinasikan dan menyederhanakan urusan perpajakan lintas negara, serta mempromosikan pertukaran informasi perpajakan.
3.1 Kualifikasi Cryptocurrency di Austria
Kementerian Keuangan Austria (FMA) menganggap cryptocurrency sebagai aset tak berwujud (intangible asset), bukan mata uang fiat (fiat currency). Namun, Austria mengenakan pajak terhadap cryptocurrency sebagai pendapatan yang diatur oleh Undang-Undang Pajak Penghasilan Austria (Austrian Income Tax Act, EStG).
Menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan Austria (EStG), mata uang kripto dianggap sebagai bentuk ekspresi nilai digital, yang nilainya tidak ditentukan atau dijamin oleh bank sentral atau badan negara lainnya, dan yang tidak harus dipatok ke alat pembayaran yang sah atau memiliki status hukum mata uang atau alat pembayaran yang sah, tetapi yang dapat diterima sebagai alat tukar oleh orang perseorangan atau badan hukum dan dapat ditransfer, disimpan, atau diperdagangkan secara elektronik. Selain itu, klaim penggantian yang timbul dari transfer mata uang kripto juga dianggap sebagai mata uang kripto.
Definisi ini mencakup cryptocurrency yang diterbitkan secara publik dan diterima sebagai media pertukaran, serta stablecoin, tetapi tidak berlaku untuk token non-fungible (NFT) dan token aset (aset token yang didukung oleh aset nyata). Dasar pajak untuk produk-produk ini tergantung pada sifat spesifiknya, dan aturan pajak umum berlaku.
3.2 Sistem Perpajakan Kripto Spesifik
3.2.1 Pajak Penghasilan untuk Cryptocurrency
Sesuai dengan Pasal 27a Ayat 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan Austria (EStG), pendapatan dari kepemilikan cryptocurrency dikenakan tarif pajak khusus sebesar 27,5%, dan tidak termasuk dalam rentang tarif pajak progresif untuk pendapatan lainnya. Pendapatan yang dihasilkan dari cryptocurrency dapat dibagi menjadi dua jenis: pendapatan saat ini (current income) dan keuntungan yang direalisasikan (realised gain), berikut akan dijelaskan definisi dan tindakan kena pajaknya secara detail.
3.2.1.1 Pendapatan Saat Ini
Pendapatan lancar yang dihasilkan dengan memegang aset cryptocurrency, yaitu remunerasi atau penghasilan yang diperoleh melalui transfer atau perdagangan cryptocurrency. Aktivitas kena pajak seperti bunga yang diperoleh dari peminjaman cryptocurrency, menyediakan likuiditas untuk proses Keuangan Terdesentralisasi (DeFi), berpartisipasi dalam penambangan likuiditas, menjalankan master node, dll., atau ketika pendapatan berasal dari biaya transaksi (transaction fee), pendapatan saat ini dihasilkan untuk tujuan pajak, terlepas dari apakah dolar baru dihasilkan atau tidak. Praktik yang berpotensi membingungkan tetapi tidak kena pajak termasuk staking yang hanya melibatkan verifikasi transaksi daripada kompensasi langsung, transfer mata uang kripto ke orang lain tanpa biaya transaksi (yaitu, airdrop) dan hasil yang dihasilkan di dalamnya (hadiah), dan mata uang kripto yang dihasilkan sebagai akibat dari "hard fork". Karena biaya akuisisi adalah nol secara default, itu tidak dikenakan pajak, tetapi nilai penuhnya akan dikenakan pajak ketika dijual di masa depan.
Penting untuk dicatat bahwa karena pendapatan dari penambangan tidak melibatkan pendapatan yang diperoleh melalui modal (Pasal 11 Konvensi Model Pajak OECD) dan tidak diklasifikasikan sebagai kegiatan komersial (Pasal 7 Konvensi Model Pajak OECD), tetapi merupakan perusahaan non-komersial, pendapatan penambangan cryptocurrency pada prinsipnya diklasifikasikan sebagai "pendapatan lain" dalam arti Pasal 21 Konvensi Model Pajak OECD, dan negara tempat tinggal wajib pajak memiliki hak preferensial untuk mengenakan pajak penghasilan ini. Namun, dari sudut pandang hukum Austria, Pasal 27b (2) (b) menetapkan bahwa cryptocurrency yang diperoleh melalui proses teknis didefinisikan sebagai pendapatan saat ini.
3.2.1.2 Realisasi Keuntungan (Realised Gain)
Perpajakan atas keuntungan realisasi yang disimpan dalam mata uang kripto, termasuk menukar mata uang kripto dengan euro atau mata uang fiat lainnya dan membayar barang atau jasa dengan mata uang kripto. Penghasilan dihitung sebagai hasil penjualan dikurangi biaya pembelian, di mana harga jual adalah nilai wajar pasar secara default, biaya transaksi (seperti biaya transaksi dan biaya konsultasi, dll.) dapat dimasukkan dalam biaya untuk dipotong, dan biaya yang terkait dengan aset keuangan (seperti pembelian listrik atau perangkat keras) tidak termasuk dalam biaya, kecuali wajib pajak memilih untuk menggunakan mekanisme perpajakan standar (standard perpajakan option)。 Transfer antar mata uang kripto tidak dianggap sebagai "pembuangan" dan oleh karena itu tidak dikenakan pajak, dan biaya yang dikeluarkan dalam transaksi tersebut (misalnya gas, biaya platform) tidak dianggap sebagai biaya yang signifikan dan tidak termasuk dalam pengurangan pajak, sehingga biaya pembelian mata uang kripto asli akan dibawa ke mata uang kripto baru.
3.2.2 Kompensasi Kerugian
Menurut peraturan pajak umum Austria, keuntungan dan kerugian yang dihasilkan dari pendapatan terkait cryptocurrency dapat dihitung bersama dengan keuntungan dan kerugian dari pendapatan modal lainnya. Misalnya, dividen atau hasil dari penjualan saham.
3.2.3 Pendapatan Komersial
Jika pendapatan dari cryptocurrency dikategorikan sebagai pendapatan dari kegiatan bisnis di Austria, pendapatan tersebut perlu dikategorikan sebagai laba usaha. Untuk industri cryptocurrency, perangkat yang diperlukan untuk penambangan dan staking umumnya cukup khusus dan mahal, perlu dipasang dan digunakan di lokasi tertentu, biasanya memenuhi definisi "kekuasaan tetap". Jika cryptocurrency atau pendapatan cryptocurrency dihasilkan oleh suatu kekuasaan tetap, maka negara kontrak tempat kekuasaan tetap berada memiliki hak pajak utama. Negara tempat tinggal perusahaan biasanya akan membebaskan pendapatan tersebut dari pajak, tetapi tetap harus menanggung tarif pajak progresif.
Pada dasarnya, tarif pajak khusus untuk cryptocurrency berlaku untuk aset bisnis dan aset modal tradisional. Namun, jika pendapatan yang dihasilkan dari cryptocurrency merupakan bagian dari bisnis inti perusahaan, maka tarif pajak khusus ini tidak berlaku. Ini berarti bahwa sistem pajak cryptocurrency tidak diterapkan pada perusahaan yang terlibat dalam transaksi bisnis cryptocurrency, atau perusahaan yang terlibat dalam penambangan cryptocurrency komersial. Pendapatan dari aktivitas semacam itu akan dikenakan pajak sesuai dengan tarif pajak penghasilan progresif. Saldo kerugian yang dihasilkan dari kepemilikan cryptocurrency, jika merupakan bagian dari aset perusahaan, akan diperlakukan sesuai dengan saldo kerugian aset modal bisnis.
3.2.4 Pajak Kenaikan Modal (Realized Capital Gain)
Setelah 31 Desember 2023, penyedia layanan di Austria diwajibkan untuk membayar pajak atas keuntungan modal. Mulai tahun 2025, semua lembaga yang berkewajiban untuk memotong pajak keuntungan modal harus memberikan laporan pajak untuk semua pendapatan cryptocurrency mereka (ketika diminta oleh wajib pajak).
Mulai tahun 2023 dan seterusnya, pajak capital gain hanya akan dikenakan keuntungan dari penjualan cryptocurrency (biasanya 27,5%), dan juga dapat digunakan untuk mengimbangi keuntungan cryptocurrency lain jika transaksi mengalami kerugian, sehingga mengurangi beban pajak secara keseluruhan. Dibandingkan dengan aturan lama, aturan baru membatasi peristiwa kena pajak untuk transaksi yang menguntungkan, tetapi tidak semua transaksi, dan menambahkan sistem yang menguntungkan bahwa kerugian dapat digunakan untuk pengurangan pajak. Untuk lebih jelasnya, perdagangan di sini terutama terbatas pada apresiasi aset untuk keuntungan dari penjualan cryptocurrency, sedangkan pendapatan dari penambangan, airdrop, dll., Dianggap sebagai pendapatan aktif dan tidak dikenakan pajak capital gain.
3.2.5 Pajak Pertambahan Nilai (Value-added Tax)
Sebagai anggota Uni Eropa, rezim PPN Austria untuk cryptocurrency didasarkan pada hukum kasus Pengadilan Uni Eropa (CJEU) tentang cryptocurrency dan Bitcoin. Tidak ada PPN yang dikenakan pada konversi antara Bitcoin dan mata uang fiat. Lembaga yang menyediakan bitcoin atau layanan terkait akan dikenakan pajak seolah-olah mereka menyediakan mata uang fiat atau layanan terkait, dan basis pajak mereka akan ditentukan oleh nilai aset bitcoin. Pada saat yang sama, penambangan Bitcoin tidak dikenakan pajak pertambahan nilai (PPN) karena kurangnya kejelasan dalam hukum kasus Pengadilan Eropa (CJEU) pada penerima layanan (lih. 22 Oktober CJEU2015, Kasus C-264/14, Hedqvist).
4. Sistem Regulasi Cryptocurrency
4.1 Peraturan Pasar Cryptocurrency (Markets in Crypto-Assets Regulation, MiCAR)
Regulasi pasar cryptocurrency (MiCAR) bertujuan untuk membangun kerangka regulasi Eropa yang seragam untuk mengatur penerbitan publik, akses perdagangan, dan penyediaan layanan terkait cryptocurrency di seluruh Uni Eropa, sambil mempromosikan perkembangan inovasi, memanfaatkan potensi cryptocurrency, serta menjaga stabilitas keuangan dan perlindungan investor.
MiCAR mendefinisikan "cryptocurrency" dengan cara yang netral teknologi sebagai: "representasi digital dari nilai atau hak yang mampu ditransfer dan disimpan secara elektronik melalui teknologi buku besar terdistribusi atau teknologi serupa." Secara khusus, peraturan tersebut mengatur kewajiban transparansi dan pengungkapan informasi untuk penerbitan dan perdagangan mata uang kripto, persyaratan otorisasi dan pengawasan berkelanjutan terhadap penyedia layanan mata uang kripto (CASP) dan penerbit mata uang kripto, norma organisasi bisnis untuk penerbit dan penyedia layanan mata uang kripto, dan aturan untuk perlindungan investor dan konsumen dalam penerbitan, perdagangan, dan penitipan mata uang kripto, serta ketentuan untuk memerangi manipulasi pasar di tempat perdagangan mata uang kripto. Ini termasuk kewenangan untuk mengeluarkan arahan, menangguhkan layanan, menegakkan persyaratan kepatuhan, dan menetapkan hukuman administratif, kewajiban pelaporan, dan aturan prosedural untuk memastikan kepatuhan terhadap standar dan arahan peraturan UE.
Pada 3 Juli 2024, Parlemen Austria mengesahkan "Undang-Undang Pelaksanaan Regulasi Pasar Cryptocurrency" (MiCA-VVG), yang akan berlaku mulai 20 Juli 2024, menunjuk Otoritas Pasar Keuangan Austria (FMA) sebagai lembaga pengawas, Bank Nasional Austria sebagai mitra, dan mengatur bahwa platform cryptocurrency yang beroperasi di Austria harus mendaftar dan melapor sesuai dengan MiCAR. MiCA mengklasifikasikan kembali token fungsional dan token pembayaran yang ada dan berdasarkan hal ini menetapkan persyaratan penerbitan prospektus yang berbeda.
4.1.1 Token Referensi Aset (Asset-Referenced Token, ART)
ART adalah suatu mata uang kripto, berbeda dengan token mata uang elektronik (EMT), yang nilainya dipertahankan stabil dengan merujuk pada nilai lain, ekuitas, atau kombinasi dari keduanya. (Pasal 3, Ayat 1, Poin 6 MiCAR)
Sesuai dengan Pasal 16 dan Pasal 20 MiCAR, entitas yang berencana menerbitkan ART harus menyelesaikan prosedur otorisasi sebelum penerbitan, dan penerbit harus merupakan badan hukum yang didirikan di Uni Eropa atau entitas yang mendapatkan otorisasi. Prosedur otorisasi harus dimulai melalui aplikasi resmi (lihat Pasal 18 MiCAR). Saat ini, standar teknis ini masih berupa draf, atau mungkin akan berakhir pada 31 Desember 2025.
Selain itu, aplikasi harus menyertakan opini hukum yang mengonfirmasi bahwa cryptocurrency tersebut benar-benar ada dan berada dalam cakupan definisi MiCAR, serta tidak termasuk dalam token mata uang elektronik (EMT). Terakhir, penerbit yang diusulkan perlu mengajukan buku putih cryptocurrency, yang hanya dapat diterbitkan setelah disetujui.
4.1.2 Token Uang Elektronik (Electronic Money Token, EMT)
Nilai token mata uang digital bertujuan untuk mempertahankan stabilitas dengan mengaitkan nilai dari mata uang resmi tertentu, dapat dianggap sebagai stablecoin yang terikat pada satu mata uang resmi (seperti euro, dolar, dll), yang didefinisikan secara khusus dalam MiCAR dan diatur secara khusus.
Menurut Pasal 81 Ayat 1 MiCAR, hanya lembaga kredit atau lembaga uang elektronik yang dapat menerbitkan token uang elektronik (EMT). Selain itu, karena EMT secara hukum diklasifikasikan sebagai uang elektronik, Bab Dua dan Tiga dari Arahan Uang Elektronik (EMD) juga harus dipatuhi. Dibandingkan dengan ART, MiCAR tidak menetapkan prosedur otorisasi untuk penerbit EMT, melainkan hanya perlu memberi pemberitahuan kepada Otoritas Pengawas Pasar Keuangan (FMA) dan menerbitkan buku putih.
4.1.3 Cryptocurrency Lainnya
Token utilitas (utility token) dan Bitcoin tidak termasuk dalam referensi aset token (ART), maupun token mata uang elektronik (EMT), serta tidak termasuk dalam kategori cryptocurrency yang dikecualikan oleh MiCAR, sehingga tidak perlu mendapatkan izin penerbitan, tetapi perlu menerbitkan white paper dan mematuhi kewajiban pemasaran yang adil, anti-penipuan, dan pengungkapan informasi.
4.2 RUU Pemberantasan Pencucian Uang (Anti-Money Laundry, AML)
Salah satu tujuan utama sektor keuangan Austria adalah mencegah pasar keuangan dan sistem keuangan digunakan untuk menyembunyikan atau mengalihkan aset dari sumber ilegal, serta untuk mendanai kegiatan terorisme. Oleh karena itu, pemerintah Austria mengharuskan pelaku pasar keuangan untuk mengambil langkah-langkah pencegahan (mengidentifikasi identitas pelanggan (know your customer, KYC), transparansi aliran kas) untuk memastikan pencapaian tujuan ini.
Beberapa kegiatan bisnis terkait cryptocurrency mungkin tunduk pada hukum transfer uang (money transmission laws). Jika cryptocurrency digunakan sebagai alat pembayaran dan dirancang untuk melakukan pembayaran antara pihak ketiga, serta jaringan tersebut memiliki cakupan geografis, jenis barang/jasa, atau jumlah penerima yang cukup luas, maka mungkin akan memicu persyaratan lisensi. Selain itu, jika beroperasi dalam akun yang terkait dengan uang, alat pembayaran, atau metode pembayaran, entitas yang memiliki akun tersebut mungkin perlu memperoleh lisensi penyedia layanan pembayaran (PSP).
Melakukan kegiatan bisnis berikut: penitipan kunci pribadi terenkripsi untuk dipegang, penyimpanan, dan transfer mata uang kripto untuk pelanggan (layanan dompet kustodian), layanan pertukaran antara mata uang kripto dan mata uang fiat, layanan pertukaran antar mata uang kripto, layanan transfer untuk mata uang kripto, layanan keuangan untuk penerbitan dan penjualan mata uang kripto; diwajibkan untuk mendaftar ke FMA di Austria sebagai Penyedia Layanan Aset Virtual (VASP) dan mematuhi kewajiban seperti Anti Pencucian Uang (AML), Identifikasi Pelanggan (KYC) dan Uji Tuntas Pelanggan.
4.3 Ruang Lingkup Regulasi Kebijakan Cryptocurrency
Sejalan dengan Reformasi Pajak Eko-Sosial, persyaratan Austria untuk mengenakan pajak pendapatan dari kepemilikan mata uang kripto mulai berlaku pada 1 Maret 2022, dan berlaku untuk mata uang kripto yang diperoleh setelah 28 Februari 2021 (disebut sebagai "aset baru"). Kepemilikan mata uang kripto yang diperoleh sebelum tanggal ini dianggap sebagai kepemilikan yang sudah ada sebelumnya dan tidak tunduk pada pengaturan pajak baru. Aset-aset tersebut akan tetap dikenakan pajak dan dikelola sebagai properti ekonomi sesuai dengan ketentuan sebelum reformasi pajak lingkungan hidup.
Namun, jika cryptocurrency yang dimiliki sebelum 1 Maret 2021 (aset lama) digunakan untuk memperoleh pendapatan cryptocurrency saat ini, atau diperoleh sebagai bagian dari pengaturan seperti staking, airdrop, bounty, atau hard fork, ketentuan pajak baru menurut Pasal 27b Ayat 2 EStG akan berlaku untuk akuisisi tersebut, dan setiap cryptocurrency yang diperoleh dalam aktivitas tersebut akan dianggap sebagai aset baru.
4.4 Regulasi dan Kerja Sama Internasional dalam Cryptocurrency
Pada tingkat kerja sama internasional, Organisasi untuk Kerja Sama Ekonomi dan Pembangunan (OECD) memberi Austria kerangka kerja untuk harmonisasi pajak internasional, memandu cryptocurrency tentang cara mengalokasikan hak perpajakan secara internasional melalui Konvensi Model Pajak. Misalnya, pendapatan pertambangan dikenakan pajak sebagai "penghasilan lain" oleh negara tempat tinggal wajib pajak, sedangkan dalam hal pendapatan bisnis, negara tempat tinggal perusahaan berhak untuk memajaki keuntungan bisnis ini sebagai prioritas, kecuali kegiatannya dilakukan di negara pihak lain pada persetujuan melalui bentuk usaha tetap (sebagaimana didefinisikan dalam Pasal 5 Konvensi OECD tentang Pemodelan Pajak).
Saat ini, OECD juga mendorong penerapan standar transparansi pajak untuk cryptocurrency (Kerangka Pelaporan Aset Kripto, CARF), yang bertujuan untuk membangun mekanisme pertukaran informasi otomatis yang seragam secara global, Austria akan diminta untuk mematuhi standar pertukaran informasi otomatis (AEOI).
Selain itu, untuk mencegah pajak berganda, Austria telah menandatangani perjanjian pajak berganda (Double Tax Convention, DTC) yang ditetapkan oleh OECD dengan banyak negara untuk mengkoordinasikan perpajakan internasional, mencegah terjadinya pajak berganda akibat kewajiban pajak yang dimiliki penduduk di beberapa negara, serta menjelaskan hak perpajakan antarnegara. Ini juga bergantung pada berbagi informasi internasional yang erat dan kerja sama, mekanisme ini juga dapat mencapai tujuan anti pencucian uang.
Sebagai salah satu anggota kelompok kerja internasional khusus (Financial Action Task Force, FATF), standar anti pencucian uang Austria sangat dipengaruhi oleh FATF "Pedoman tentang Aset Virtual dan VASP" (Guidance on Virtual Assets and VASPs), yang menetapkan persyaratan kepatuhan bagi aset kripto dan penyedia layanan kripto (bursa, dompet, dll), mengharuskan platform kripto untuk menerapkan KYC dan pemeriksaan pelanggan, serta melaporkan transfer yang mencurigakan kepada unit intelijen keuangan Austria (Austrian FIU).
Lihat Asli
Konten ini hanya untuk referensi, bukan ajakan atau tawaran. Tidak ada nasihat investasi, pajak, atau hukum yang diberikan. Lihat Penafian untuk pengungkapan risiko lebih lanjut.
Catatan enkripsi dari Ibu Kota Musik: Tinjauan tentang Pajak dan Regulasi Enkripsi di Austria
1. Gambaran Umum Republik Austria
Republik Austria (Austria) terletak di pedalaman Eropa Tengah, menganut sistem parlementer, dan merupakan negara demokrasi perwakilan yang terdiri dari 9 negara bagian. Pada tahun 1995, Austria bergabung dengan Uni Eropa dan juga merupakan salah satu negara pendiri OECD. Austria adalah salah satu negara di Uni Eropa yang lebih awal melakukan reformasi perpajakan kripto, artikel ini akan menguraikan sistem perpajakan cryptocurrency Austria dan dinamika regulasi terbaru.
2. Sistem Perpajakan Dasar di Austria
2.1 Tinjauan Sistem Perpajakan Austria
Kementerian Keuangan Federal Austria (Federal Ministry Finance, FMA) adalah badan yang bertanggung jawab untuk melaksanakan semua undang-undang keuangan dan memungut pajak di Austria. Departemen ini mendistribusikan pendapatan pajak untuk layanan publik dan sosial guna meningkatkan tingkat hidup penduduk. Tahun pajak mengikuti tahun kalender (1 Januari-31 Desember) dan menerapkan sistem pajak progresif berdasarkan tingkat pendapatan, dengan tarif pajak penghasilan pribadi berkisar antara 20% hingga 55%, yang merupakan tingkat yang cukup tinggi di Eropa.
Tergantung pada rezim pajak, baik penduduk Austria maupun non-penduduk dapat menjadi orang kena pajak. Individu yang tinggal di Austria dan tinggal di negara tersebut selama lebih dari 180 hari per tahun dianggap sebagai wajib pajak resmi, terlepas dari kewarganegaraannya. Penduduk pajak dikenakan pajak atas pendapatan mereka di seluruh dunia, termasuk pendapatan dari pekerjaan, bisnis, investasi, dan properti. Untuk non-penduduk, Austria hanya dikenakan pajak atas penghasilan mereka yang bersumber dari Austria, yaitu "kewajiban pajak terbatas". Namun, jika seorang non-residen memperoleh penghasilan utamanya dari Austria (misalnya, lebih dari 90% pendapatannya berasal dari Austria), dia dapat dianggap sebagai "kewajiban pajak tak terbatas" dan dikenakan pajak atas pendapatan di seluruh dunia. Warga negara non-Austria yang terlibat dalam membayar pajak kepada pemerintah Austria dapat memperoleh manfaat dari perjanjian pajak berganda (DTA) di bawah Konvensi Pajak Model Organisasi untuk Kerja Sama Ekonomi dan Pembangunan (OECD), yang menghindari pembayaran pajak dua kali atas pendapatan yang sama.
Menurut Laporan Pengurangan Basis Pajak Global 2024, Austria kehilangan $1,3 miliar setiap tahun karena penyalahgunaan pajak lintas negara (sekitar 1% dari pendapatan publik), dan meningkatkan waktu penyelidikan dan penegakan terhadap kasus penghindaran pajak yang signifikan (denda mulai €150.000). Untuk mencegah penghindaran pajak dan penggelapan pajak, Austria berpartisipasi dalam sistem pertukaran informasi otomatis (AEOI), yang memungkinkan otoritas pajak di negara yang berbeda untuk bertukar informasi, membantu mencegah dan mengawasi pelanggaran pajak. Dalam sistem pajak domestik, nomor jaminan sosial individu (Sozialversicherungsnummer) berfungsi sebagai nomor identifikasi pajak, biasanya diurus oleh majikan. Pekerja mandiri dapat memperoleh nomor tersebut melalui Badan Asuransi Sosial untuk Pekerja Mandiri (SVS). Selain itu, wajib pajak juga memerlukan nomor pajak pribadi (ATIN), yang akan diberikan oleh kantor pajak saat mendaftar di alamat baru atau di kantor pajak. Untuk perusahaan, nomor identifikasi PPN (UID Number) harus diperoleh saat mendaftar perusahaan untuk pendaftaran PPN.
2.2 Pajak Penghasilan Pribadi
Austria memungut pajak penghasilan atas pendapatan penduduk dan non-penduduk sumber Austria di seluruh dunia sebesar 20%, 30%, 41%, 48%, 50% dan 55% secara progresif berlebih, dengan penghasilan kurang dari €13.308 dibebaskan dari pajak. Tarif pajak marjinal tertinggi (55%) adalah yang tertinggi ketiga di Eropa, di belakang Denmark sebesar 55,9% dan Prancis sebesar 55,4% (sebagai referensi, tarif pajak tertinggi rata-rata UE adalah sekitar 42,8%).
2.3 Pajak Perusahaan
Sejak tahun 2023, pajak perusahaan di Austria ditetapkan sebesar 24%, mendekati 25% di Spanyol dan 25% di Belgia, tetapi lebih tinggi daripada 17% di Singapura dan lebih rendah daripada 27% di Afrika Selatan serta 27,20% di negara-negara BRICS. Saat perusahaan mendistribusikan keuntungan, pajak dividen yang dipotong di tingkat pemegang saham juga harus dibayarkan, yaitu 23% (untuk perusahaan) atau 27,5% (untuk penerima manfaat lainnya).
2.4 Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Tarif pajak pertambahan nilai standar di Austria adalah 20%, sementara di daerah Jungholz dan Mittelberg adalah 19%, sedikit di bawah rata-rata Uni Eropa 21,6%. Buku, makanan, dan sejenisnya dikenakan tarif pajak rendah 10%, sementara hiburan budaya, anggur, dan penerbangan domestik dikenakan tarif pajak diskon 13%, sedangkan sebagian ekspor dan layanan lintas batas, layanan kesehatan, pendidikan, dan keuangan dibebaskan dari pajak pertambahan nilai.
2.5 Pajak lainnya
Selain pajak di atas, Austria juga mengenakan pajak properti dan pajak transfer real estat kepada individu. Untuk perusahaan, mereka perlu membayar pajak daerah kepada otoritas kota di mana mereka memiliki tempat tetap, memotong pajak penghasilan dari gaji karyawan, dan baik pemberi kerja maupun karyawan harus membayar beberapa tingkatan biaya jaminan sosial, dll. Dalam rangka mendukung perlindungan lingkungan, pemerintah Austria mengenakan pajak kendaraan atas berbagai aktivitas seperti energi, transportasi, dan polusi, pajak pendaftaran satu kali (yang dikenakan berdasarkan emisi kendaraan), pajak karbon, pajak layanan digital, dll.
Berbeda dengan wilayah lain, Austria telah menghapuskan pajak warisan dan hadiah formal sejak 2008, dengan pengecualian untuk hadiah hingga ambang batas (lebih dari €50.000 untuk hadiah dari anggota keluarga dekat atau pasangan, lebih dari €15.000 dari orang lain, dan hingga €1.000 untuk seni, barang-barang rumah tangga, dan hadiah sesekali). Sebaliknya, seluruh Eropa masih memiliki kebijakan pajak warisan yang lebih tinggi: Inggris masih memungut retribusi 40% pada perkebunan di atas £325.000, dan negara-negara seperti Prancis dan Jerman umumnya berada di kisaran 20-45%.
2.6 Peraturan Pajak Baru Austria
Pada tahun 2025, pemerintah Austria menaikkan ambang batas pajak penghasilan sebagai tanggapan atas inflasi. Dengan pengecualian tarif pajak 55% atas pendapatan di atas €1 juta, ambang batas pajak telah dinaikkan menjadi sekitar 4%. Ini berarti bahwa individu yang berpenghasilan lebih dari €13,308 per tahun dikenakan pajak penghasilan. Selain itu, beberapa item yang dapat dikurangkan, seperti pengurangan orang tua tunggal dan pensiunan, juga sedikit meningkat. Perubahan utama untuk usaha kecil adalah kenaikan ambang batas pendaftaran pajak pertambahan nilai (PPN) oleh pemerintah dari €35.000 menjadi €55.000. Ini berarti bahwa perusahaan dengan omset tahunan kurang dari €55.000 tidak perlu mendaftar atau membayar PPN.
3. Sistem Pajak Cryptocurrency di Austria
Pada Januari 2022, Austria mengesahkan amandemen Undang-Undang Pajak Penghasilan Austria (Austrian Income Tax Act, EStG) dengan memperbarui ketentuan terkait pendapatan modal Section 27b, yang menetapkan kerangka pajak sistematis untuk cryptocurrency. Mulai 1 Maret 2022, Austria, dipengaruhi oleh Badan Lingkungan Eropa (European Environment Agency, disingkat EEA), melakukan reformasi pajak ekosocial (Eco-Social Tax Reform) yang memberikan dampak tertentu terhadap kebijakan pajak cryptocurrency-nya.
Pada saat yang sama, sebagai salah satu negara pendiri Organisasi Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD), Austria juga perlu mematuhi "Model Konvensi Pajak" yang ditetapkan oleh OECD, yang bertujuan untuk menghindari pajak berganda antar negara, menyediakan panduan untuk mencegah penghindaran pajak, memberikan kerangka standar untuk ketentuan dan struktur perjanjian pajak internasional, membantu pemerintah negara-negara dalam mengoordinasikan dan menyederhanakan urusan perpajakan lintas negara, serta mempromosikan pertukaran informasi perpajakan.
3.1 Kualifikasi Cryptocurrency di Austria
Kementerian Keuangan Austria (FMA) menganggap cryptocurrency sebagai aset tak berwujud (intangible asset), bukan mata uang fiat (fiat currency). Namun, Austria mengenakan pajak terhadap cryptocurrency sebagai pendapatan yang diatur oleh Undang-Undang Pajak Penghasilan Austria (Austrian Income Tax Act, EStG).
Menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan Austria (EStG), mata uang kripto dianggap sebagai bentuk ekspresi nilai digital, yang nilainya tidak ditentukan atau dijamin oleh bank sentral atau badan negara lainnya, dan yang tidak harus dipatok ke alat pembayaran yang sah atau memiliki status hukum mata uang atau alat pembayaran yang sah, tetapi yang dapat diterima sebagai alat tukar oleh orang perseorangan atau badan hukum dan dapat ditransfer, disimpan, atau diperdagangkan secara elektronik. Selain itu, klaim penggantian yang timbul dari transfer mata uang kripto juga dianggap sebagai mata uang kripto.
Definisi ini mencakup cryptocurrency yang diterbitkan secara publik dan diterima sebagai media pertukaran, serta stablecoin, tetapi tidak berlaku untuk token non-fungible (NFT) dan token aset (aset token yang didukung oleh aset nyata). Dasar pajak untuk produk-produk ini tergantung pada sifat spesifiknya, dan aturan pajak umum berlaku.
3.2 Sistem Perpajakan Kripto Spesifik
3.2.1 Pajak Penghasilan untuk Cryptocurrency
Sesuai dengan Pasal 27a Ayat 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan Austria (EStG), pendapatan dari kepemilikan cryptocurrency dikenakan tarif pajak khusus sebesar 27,5%, dan tidak termasuk dalam rentang tarif pajak progresif untuk pendapatan lainnya. Pendapatan yang dihasilkan dari cryptocurrency dapat dibagi menjadi dua jenis: pendapatan saat ini (current income) dan keuntungan yang direalisasikan (realised gain), berikut akan dijelaskan definisi dan tindakan kena pajaknya secara detail.
3.2.1.1 Pendapatan Saat Ini
Pendapatan lancar yang dihasilkan dengan memegang aset cryptocurrency, yaitu remunerasi atau penghasilan yang diperoleh melalui transfer atau perdagangan cryptocurrency. Aktivitas kena pajak seperti bunga yang diperoleh dari peminjaman cryptocurrency, menyediakan likuiditas untuk proses Keuangan Terdesentralisasi (DeFi), berpartisipasi dalam penambangan likuiditas, menjalankan master node, dll., atau ketika pendapatan berasal dari biaya transaksi (transaction fee), pendapatan saat ini dihasilkan untuk tujuan pajak, terlepas dari apakah dolar baru dihasilkan atau tidak. Praktik yang berpotensi membingungkan tetapi tidak kena pajak termasuk staking yang hanya melibatkan verifikasi transaksi daripada kompensasi langsung, transfer mata uang kripto ke orang lain tanpa biaya transaksi (yaitu, airdrop) dan hasil yang dihasilkan di dalamnya (hadiah), dan mata uang kripto yang dihasilkan sebagai akibat dari "hard fork". Karena biaya akuisisi adalah nol secara default, itu tidak dikenakan pajak, tetapi nilai penuhnya akan dikenakan pajak ketika dijual di masa depan.
Penting untuk dicatat bahwa karena pendapatan dari penambangan tidak melibatkan pendapatan yang diperoleh melalui modal (Pasal 11 Konvensi Model Pajak OECD) dan tidak diklasifikasikan sebagai kegiatan komersial (Pasal 7 Konvensi Model Pajak OECD), tetapi merupakan perusahaan non-komersial, pendapatan penambangan cryptocurrency pada prinsipnya diklasifikasikan sebagai "pendapatan lain" dalam arti Pasal 21 Konvensi Model Pajak OECD, dan negara tempat tinggal wajib pajak memiliki hak preferensial untuk mengenakan pajak penghasilan ini. Namun, dari sudut pandang hukum Austria, Pasal 27b (2) (b) menetapkan bahwa cryptocurrency yang diperoleh melalui proses teknis didefinisikan sebagai pendapatan saat ini.
3.2.1.2 Realisasi Keuntungan (Realised Gain)
Perpajakan atas keuntungan realisasi yang disimpan dalam mata uang kripto, termasuk menukar mata uang kripto dengan euro atau mata uang fiat lainnya dan membayar barang atau jasa dengan mata uang kripto. Penghasilan dihitung sebagai hasil penjualan dikurangi biaya pembelian, di mana harga jual adalah nilai wajar pasar secara default, biaya transaksi (seperti biaya transaksi dan biaya konsultasi, dll.) dapat dimasukkan dalam biaya untuk dipotong, dan biaya yang terkait dengan aset keuangan (seperti pembelian listrik atau perangkat keras) tidak termasuk dalam biaya, kecuali wajib pajak memilih untuk menggunakan mekanisme perpajakan standar (standard perpajakan option)。 Transfer antar mata uang kripto tidak dianggap sebagai "pembuangan" dan oleh karena itu tidak dikenakan pajak, dan biaya yang dikeluarkan dalam transaksi tersebut (misalnya gas, biaya platform) tidak dianggap sebagai biaya yang signifikan dan tidak termasuk dalam pengurangan pajak, sehingga biaya pembelian mata uang kripto asli akan dibawa ke mata uang kripto baru.
3.2.2 Kompensasi Kerugian
Menurut peraturan pajak umum Austria, keuntungan dan kerugian yang dihasilkan dari pendapatan terkait cryptocurrency dapat dihitung bersama dengan keuntungan dan kerugian dari pendapatan modal lainnya. Misalnya, dividen atau hasil dari penjualan saham.
3.2.3 Pendapatan Komersial
Jika pendapatan dari cryptocurrency dikategorikan sebagai pendapatan dari kegiatan bisnis di Austria, pendapatan tersebut perlu dikategorikan sebagai laba usaha. Untuk industri cryptocurrency, perangkat yang diperlukan untuk penambangan dan staking umumnya cukup khusus dan mahal, perlu dipasang dan digunakan di lokasi tertentu, biasanya memenuhi definisi "kekuasaan tetap". Jika cryptocurrency atau pendapatan cryptocurrency dihasilkan oleh suatu kekuasaan tetap, maka negara kontrak tempat kekuasaan tetap berada memiliki hak pajak utama. Negara tempat tinggal perusahaan biasanya akan membebaskan pendapatan tersebut dari pajak, tetapi tetap harus menanggung tarif pajak progresif.
Pada dasarnya, tarif pajak khusus untuk cryptocurrency berlaku untuk aset bisnis dan aset modal tradisional. Namun, jika pendapatan yang dihasilkan dari cryptocurrency merupakan bagian dari bisnis inti perusahaan, maka tarif pajak khusus ini tidak berlaku. Ini berarti bahwa sistem pajak cryptocurrency tidak diterapkan pada perusahaan yang terlibat dalam transaksi bisnis cryptocurrency, atau perusahaan yang terlibat dalam penambangan cryptocurrency komersial. Pendapatan dari aktivitas semacam itu akan dikenakan pajak sesuai dengan tarif pajak penghasilan progresif. Saldo kerugian yang dihasilkan dari kepemilikan cryptocurrency, jika merupakan bagian dari aset perusahaan, akan diperlakukan sesuai dengan saldo kerugian aset modal bisnis.
3.2.4 Pajak Kenaikan Modal (Realized Capital Gain)
Setelah 31 Desember 2023, penyedia layanan di Austria diwajibkan untuk membayar pajak atas keuntungan modal. Mulai tahun 2025, semua lembaga yang berkewajiban untuk memotong pajak keuntungan modal harus memberikan laporan pajak untuk semua pendapatan cryptocurrency mereka (ketika diminta oleh wajib pajak).
Mulai tahun 2023 dan seterusnya, pajak capital gain hanya akan dikenakan keuntungan dari penjualan cryptocurrency (biasanya 27,5%), dan juga dapat digunakan untuk mengimbangi keuntungan cryptocurrency lain jika transaksi mengalami kerugian, sehingga mengurangi beban pajak secara keseluruhan. Dibandingkan dengan aturan lama, aturan baru membatasi peristiwa kena pajak untuk transaksi yang menguntungkan, tetapi tidak semua transaksi, dan menambahkan sistem yang menguntungkan bahwa kerugian dapat digunakan untuk pengurangan pajak. Untuk lebih jelasnya, perdagangan di sini terutama terbatas pada apresiasi aset untuk keuntungan dari penjualan cryptocurrency, sedangkan pendapatan dari penambangan, airdrop, dll., Dianggap sebagai pendapatan aktif dan tidak dikenakan pajak capital gain.
3.2.5 Pajak Pertambahan Nilai (Value-added Tax)
Sebagai anggota Uni Eropa, rezim PPN Austria untuk cryptocurrency didasarkan pada hukum kasus Pengadilan Uni Eropa (CJEU) tentang cryptocurrency dan Bitcoin. Tidak ada PPN yang dikenakan pada konversi antara Bitcoin dan mata uang fiat. Lembaga yang menyediakan bitcoin atau layanan terkait akan dikenakan pajak seolah-olah mereka menyediakan mata uang fiat atau layanan terkait, dan basis pajak mereka akan ditentukan oleh nilai aset bitcoin. Pada saat yang sama, penambangan Bitcoin tidak dikenakan pajak pertambahan nilai (PPN) karena kurangnya kejelasan dalam hukum kasus Pengadilan Eropa (CJEU) pada penerima layanan (lih. 22 Oktober CJEU2015, Kasus C-264/14, Hedqvist).
4. Sistem Regulasi Cryptocurrency
4.1 Peraturan Pasar Cryptocurrency (Markets in Crypto-Assets Regulation, MiCAR)
Regulasi pasar cryptocurrency (MiCAR) bertujuan untuk membangun kerangka regulasi Eropa yang seragam untuk mengatur penerbitan publik, akses perdagangan, dan penyediaan layanan terkait cryptocurrency di seluruh Uni Eropa, sambil mempromosikan perkembangan inovasi, memanfaatkan potensi cryptocurrency, serta menjaga stabilitas keuangan dan perlindungan investor.
MiCAR mendefinisikan "cryptocurrency" dengan cara yang netral teknologi sebagai: "representasi digital dari nilai atau hak yang mampu ditransfer dan disimpan secara elektronik melalui teknologi buku besar terdistribusi atau teknologi serupa." Secara khusus, peraturan tersebut mengatur kewajiban transparansi dan pengungkapan informasi untuk penerbitan dan perdagangan mata uang kripto, persyaratan otorisasi dan pengawasan berkelanjutan terhadap penyedia layanan mata uang kripto (CASP) dan penerbit mata uang kripto, norma organisasi bisnis untuk penerbit dan penyedia layanan mata uang kripto, dan aturan untuk perlindungan investor dan konsumen dalam penerbitan, perdagangan, dan penitipan mata uang kripto, serta ketentuan untuk memerangi manipulasi pasar di tempat perdagangan mata uang kripto. Ini termasuk kewenangan untuk mengeluarkan arahan, menangguhkan layanan, menegakkan persyaratan kepatuhan, dan menetapkan hukuman administratif, kewajiban pelaporan, dan aturan prosedural untuk memastikan kepatuhan terhadap standar dan arahan peraturan UE.
Pada 3 Juli 2024, Parlemen Austria mengesahkan "Undang-Undang Pelaksanaan Regulasi Pasar Cryptocurrency" (MiCA-VVG), yang akan berlaku mulai 20 Juli 2024, menunjuk Otoritas Pasar Keuangan Austria (FMA) sebagai lembaga pengawas, Bank Nasional Austria sebagai mitra, dan mengatur bahwa platform cryptocurrency yang beroperasi di Austria harus mendaftar dan melapor sesuai dengan MiCAR. MiCA mengklasifikasikan kembali token fungsional dan token pembayaran yang ada dan berdasarkan hal ini menetapkan persyaratan penerbitan prospektus yang berbeda.
4.1.1 Token Referensi Aset (Asset-Referenced Token, ART)
ART adalah suatu mata uang kripto, berbeda dengan token mata uang elektronik (EMT), yang nilainya dipertahankan stabil dengan merujuk pada nilai lain, ekuitas, atau kombinasi dari keduanya. (Pasal 3, Ayat 1, Poin 6 MiCAR)
Sesuai dengan Pasal 16 dan Pasal 20 MiCAR, entitas yang berencana menerbitkan ART harus menyelesaikan prosedur otorisasi sebelum penerbitan, dan penerbit harus merupakan badan hukum yang didirikan di Uni Eropa atau entitas yang mendapatkan otorisasi. Prosedur otorisasi harus dimulai melalui aplikasi resmi (lihat Pasal 18 MiCAR). Saat ini, standar teknis ini masih berupa draf, atau mungkin akan berakhir pada 31 Desember 2025.
Selain itu, aplikasi harus menyertakan opini hukum yang mengonfirmasi bahwa cryptocurrency tersebut benar-benar ada dan berada dalam cakupan definisi MiCAR, serta tidak termasuk dalam token mata uang elektronik (EMT). Terakhir, penerbit yang diusulkan perlu mengajukan buku putih cryptocurrency, yang hanya dapat diterbitkan setelah disetujui.
4.1.2 Token Uang Elektronik (Electronic Money Token, EMT)
Nilai token mata uang digital bertujuan untuk mempertahankan stabilitas dengan mengaitkan nilai dari mata uang resmi tertentu, dapat dianggap sebagai stablecoin yang terikat pada satu mata uang resmi (seperti euro, dolar, dll), yang didefinisikan secara khusus dalam MiCAR dan diatur secara khusus.
Menurut Pasal 81 Ayat 1 MiCAR, hanya lembaga kredit atau lembaga uang elektronik yang dapat menerbitkan token uang elektronik (EMT). Selain itu, karena EMT secara hukum diklasifikasikan sebagai uang elektronik, Bab Dua dan Tiga dari Arahan Uang Elektronik (EMD) juga harus dipatuhi. Dibandingkan dengan ART, MiCAR tidak menetapkan prosedur otorisasi untuk penerbit EMT, melainkan hanya perlu memberi pemberitahuan kepada Otoritas Pengawas Pasar Keuangan (FMA) dan menerbitkan buku putih.
4.1.3 Cryptocurrency Lainnya
Token utilitas (utility token) dan Bitcoin tidak termasuk dalam referensi aset token (ART), maupun token mata uang elektronik (EMT), serta tidak termasuk dalam kategori cryptocurrency yang dikecualikan oleh MiCAR, sehingga tidak perlu mendapatkan izin penerbitan, tetapi perlu menerbitkan white paper dan mematuhi kewajiban pemasaran yang adil, anti-penipuan, dan pengungkapan informasi.
4.2 RUU Pemberantasan Pencucian Uang (Anti-Money Laundry, AML)
Salah satu tujuan utama sektor keuangan Austria adalah mencegah pasar keuangan dan sistem keuangan digunakan untuk menyembunyikan atau mengalihkan aset dari sumber ilegal, serta untuk mendanai kegiatan terorisme. Oleh karena itu, pemerintah Austria mengharuskan pelaku pasar keuangan untuk mengambil langkah-langkah pencegahan (mengidentifikasi identitas pelanggan (know your customer, KYC), transparansi aliran kas) untuk memastikan pencapaian tujuan ini.
Beberapa kegiatan bisnis terkait cryptocurrency mungkin tunduk pada hukum transfer uang (money transmission laws). Jika cryptocurrency digunakan sebagai alat pembayaran dan dirancang untuk melakukan pembayaran antara pihak ketiga, serta jaringan tersebut memiliki cakupan geografis, jenis barang/jasa, atau jumlah penerima yang cukup luas, maka mungkin akan memicu persyaratan lisensi. Selain itu, jika beroperasi dalam akun yang terkait dengan uang, alat pembayaran, atau metode pembayaran, entitas yang memiliki akun tersebut mungkin perlu memperoleh lisensi penyedia layanan pembayaran (PSP).
Melakukan kegiatan bisnis berikut: penitipan kunci pribadi terenkripsi untuk dipegang, penyimpanan, dan transfer mata uang kripto untuk pelanggan (layanan dompet kustodian), layanan pertukaran antara mata uang kripto dan mata uang fiat, layanan pertukaran antar mata uang kripto, layanan transfer untuk mata uang kripto, layanan keuangan untuk penerbitan dan penjualan mata uang kripto; diwajibkan untuk mendaftar ke FMA di Austria sebagai Penyedia Layanan Aset Virtual (VASP) dan mematuhi kewajiban seperti Anti Pencucian Uang (AML), Identifikasi Pelanggan (KYC) dan Uji Tuntas Pelanggan.
4.3 Ruang Lingkup Regulasi Kebijakan Cryptocurrency
Sejalan dengan Reformasi Pajak Eko-Sosial, persyaratan Austria untuk mengenakan pajak pendapatan dari kepemilikan mata uang kripto mulai berlaku pada 1 Maret 2022, dan berlaku untuk mata uang kripto yang diperoleh setelah 28 Februari 2021 (disebut sebagai "aset baru"). Kepemilikan mata uang kripto yang diperoleh sebelum tanggal ini dianggap sebagai kepemilikan yang sudah ada sebelumnya dan tidak tunduk pada pengaturan pajak baru. Aset-aset tersebut akan tetap dikenakan pajak dan dikelola sebagai properti ekonomi sesuai dengan ketentuan sebelum reformasi pajak lingkungan hidup.
Namun, jika cryptocurrency yang dimiliki sebelum 1 Maret 2021 (aset lama) digunakan untuk memperoleh pendapatan cryptocurrency saat ini, atau diperoleh sebagai bagian dari pengaturan seperti staking, airdrop, bounty, atau hard fork, ketentuan pajak baru menurut Pasal 27b Ayat 2 EStG akan berlaku untuk akuisisi tersebut, dan setiap cryptocurrency yang diperoleh dalam aktivitas tersebut akan dianggap sebagai aset baru.
4.4 Regulasi dan Kerja Sama Internasional dalam Cryptocurrency
Pada tingkat kerja sama internasional, Organisasi untuk Kerja Sama Ekonomi dan Pembangunan (OECD) memberi Austria kerangka kerja untuk harmonisasi pajak internasional, memandu cryptocurrency tentang cara mengalokasikan hak perpajakan secara internasional melalui Konvensi Model Pajak. Misalnya, pendapatan pertambangan dikenakan pajak sebagai "penghasilan lain" oleh negara tempat tinggal wajib pajak, sedangkan dalam hal pendapatan bisnis, negara tempat tinggal perusahaan berhak untuk memajaki keuntungan bisnis ini sebagai prioritas, kecuali kegiatannya dilakukan di negara pihak lain pada persetujuan melalui bentuk usaha tetap (sebagaimana didefinisikan dalam Pasal 5 Konvensi OECD tentang Pemodelan Pajak).
Saat ini, OECD juga mendorong penerapan standar transparansi pajak untuk cryptocurrency (Kerangka Pelaporan Aset Kripto, CARF), yang bertujuan untuk membangun mekanisme pertukaran informasi otomatis yang seragam secara global, Austria akan diminta untuk mematuhi standar pertukaran informasi otomatis (AEOI).
Selain itu, untuk mencegah pajak berganda, Austria telah menandatangani perjanjian pajak berganda (Double Tax Convention, DTC) yang ditetapkan oleh OECD dengan banyak negara untuk mengkoordinasikan perpajakan internasional, mencegah terjadinya pajak berganda akibat kewajiban pajak yang dimiliki penduduk di beberapa negara, serta menjelaskan hak perpajakan antarnegara. Ini juga bergantung pada berbagi informasi internasional yang erat dan kerja sama, mekanisme ini juga dapat mencapai tujuan anti pencucian uang.
Sebagai salah satu anggota kelompok kerja internasional khusus (Financial Action Task Force, FATF), standar anti pencucian uang Austria sangat dipengaruhi oleh FATF "Pedoman tentang Aset Virtual dan VASP" (Guidance on Virtual Assets and VASPs), yang menetapkan persyaratan kepatuhan bagi aset kripto dan penyedia layanan kripto (bursa, dompet, dll), mengharuskan platform kripto untuk menerapkan KYC dan pemeriksaan pelanggan, serta melaporkan transfer yang mencurigakan kepada unit intelijen keuangan Austria (Austrian FIU).