Sebagai salah satu negara dengan sistem regulasi keuangan yang relatif lengkap di Uni Eropa, Jerman selalu menjadi yang terdepan dalam menghadapi tantangan hukum yang ditimbulkan oleh cryptocurrency. Sejak 2020, Jerman telah secara resmi memasukkan mata uang kripto dalam ruang lingkup peraturan Undang-Undang Perbankan (Kreditwesengesetz, KWG). Sejak itu, Undang-Undang Anti Pencucian Uang (GwG) dan undang-undang terkait seperti undang-undang perpajakan juga telah memasukkan aset kripto ke dalam objek penyesuaiannya. Dengan berlakunya Peraturan Pasar UE dalam Aset Kripto 2023/1114 (MiCA, juga dikenal sebagai Undang-Undang Pasar dalam Aset Kripto) pada tahun 2024, kerangka peraturan untuk mata uang kripto telah dikonkretisasi dan disistematisasi lebih lanjut. Untuk menerapkan peraturan ini, Jerman telah memberlakukan Undang-Undang Regulasi Pasar Aset Kripto (Kryptomärkteaufsichtsgesetz, KMAG) sebagai aturan pelaksana.
Satu, Definisi Hukum Aset Kripto
Cryptocurrency, juga dikenal sebagai mata uang virtual, pertama kali didefinisikan secara hukum dalam Arahan Anti Pencucian Uang Kelima (AMDL5) Uni Eropa 2018. Arahan tersebut menambahkan butir baru 18 ke Pasal 3 dari Petunjuk UE asli tahun 2015, yang mendefinisikan mata uang virtual sebagai: "representasi nilai digital yang tidak dikeluarkan atau dijamin oleh bank sentral atau otoritas publik, tidak harus dipatok ke alat pembayaran yang sah dan tidak memiliki status alat pembayaran yang sah, tetapi yang dapat diterima oleh orang perseorangan atau badan hukum sebagai alat tukar dan dapat ditransfer, disimpan, dan diperdagangkan dengan cara elektronik." Pada tahun 2020, Jerman mengubah konsep hukum ini ke Bagian 1, paragraf 11, kalimat 10 dari Undang-Undang Perbankan Jerman, tetapi mengadopsi istilah "aset kripto" (Kryptowert) dan menghapus frasa "tidak harus dipatok ke mata uang fiat". Menurut peraturan tersebut, aset kripto diklasifikasikan sebagai instrumen keuangan dan diatur oleh Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman (BaFin). Peraturan Undang-Undang Pasar Aset Kripto mulai berlaku pada tahun 2024 dan berlaku langsung di seluruh Uni Eropa. Menurut Pasal 3, Ayat 5 Undang-Undang Peraturan Pasar Aset Kripto, "Aset Kripto adalah representasi digital dari nilai atau hak yang ditransfer dan disimpan secara elektronik menggunakan teknologi buku besar terdistribusi atau teknologi serupa". Untuk bekerja sama dengan penerapan Undang-Undang Peraturan Pasar Aset Kripto, Jerman membuat perubahan yang sesuai pada Undang-Undang Perbankan pada 28 Februari 2025, dan konsep "aset kripto" akan secara langsung tunduk pada definisi seragam dalam Undang-Undang Peraturan Pasar Aset Kripto.
Saat ini tidak ada standar klasifikasi terpadu untuk mata uang kripto, yang secara luas dapat dibagi menjadi Bitcoin, token platform (misalnya, Ethereum), dan stablecoin (misalnya, Tether) sesuai dengan tahap pengembangannya. Namun, cryptocurrency dibedakan dari stablecoin dalam konteks hukum dan kerangka peraturan, terutama dalam Undang-Undang Pengawasan Pasar Aset Kripto Uni Eropa dan Undang-Undang Perbankan Jerman. Menurut ketentuan Undang-Undang tentang Peraturan Pasar Aset Kripto, aset kripto dibagi menjadi tiga kategori: (1) token referensi aset (Vermögenswertereferenzierte Token), yang mengacu pada aset kripto yang bukan merupakan token uang elektronik yang stabilitas nilainya akan dipertahankan dengan mengacu pada aset atau hak lain atau kombinasinya (termasuk satu atau lebih mata uang resmi) (Pasal 3, ayat 1, butir 6), seperti Diem (sebelumnya Libra), yang telah berhenti diterbitkan, sXAU (Token Emas Sintetis); (2) E-Geld-Token, yang mengacu pada aset kripto yang menjaga stabilitas nilainya dengan mengacu pada nilai mata uang resmi (Pasal 3, Ayat 1, Butir 7), seperti USDC (US Dollar Coin) dan USDT (Tether); (3) Aset kripto lainnya, seperti token utilitas ( Pasal 3, Ayat 1, Butir 9). Token referensi aset dan token mata uang elektronik termasuk dalam stablecoin, tetapi yang pertama mengacu pada satu atau lebih aset, hak, atau kombinasinya untuk mematok nilai, yang lebih dekat dengan produk investasi, sedangkan yang terakhir dipatok ke mata uang fiat tunggal, yang lebih dekat dengan uang elektronik tradisional, dan digunakan untuk pembayaran. Mata uang kripto seperti Bitcoin dan Ethereum, di sisi lain, adalah aset kripto lain yang tidak memiliki patokan nilai dan nilainya sangat fluktuatif. Dapat dilihat bahwa "aset kripto" adalah konsep superordinat dari "cryptocurrency". Dari sudut pandang peraturan, cryptocurrency dianggap sebagai instrumen keuangan dan alat pembayaran, dan meskipun tidak memiliki status alat pembayaran yang sah, mereka tunduk pada pengawasan Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman.
II. Kerangka Regulasi Hukum Spesifik untuk Aset Kripto
1Undang-Undang Perbankan Jerman
Sejak 1 Januari 2020, Undang-Undang Perbankan Jerman (Kreditwesengesetz, KWG) telah secara resmi memasukkan aset kripto dalam ruang lingkup peraturannya dan mendefinisikannya sebagai instrumen keuangan (Finanzinstrument). Bercanda dengan penerapan Undang-Undang Pengawasan Pasar Aset Kripto, Jerman kembali mengamandemen Undang-Undang Perbankan pada 28 Februari 2025 untuk memastikan bahwa Undang-Undang tersebut sejalan dengan kerangka peraturan di tingkat UE. Menurut Bagian 32 Undang-Undang Perbankan, setiap lembaga yang menyediakan layanan keuangan terkait aset kripto harus dilisensikan oleh Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman. Selain itu, Bagian 1, ayat 1a, kalimat 2, butir 6 Undang-Undang Perbankan mengatur "bisnis penitipan aset kripto" (Kryptoverwahrgeschäft), yaitu penyediaan layanan penitipan dan manajemen untuk alat kriptografi kepada orang lain atau penyimpanan kunci pribadi untuk orang lain. Jika terjadi penyediaan layanan yang relevan yang tidak sah, Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman berhak untuk memerintahkan penghentian operasi berdasarkan Bagian 37 dan menjatuhkan denda berdasarkan Bagian 54. Selain itu, beroperasi tanpa lisensi untuk terlibat dalam bisnis aset kripto dapat dihukum hingga lima tahun penjara berdasarkan Pasal 44.
2Jerman "Undang-Undang Regulasi Pasar Aset Kripto"
Pada tahun 2024, untuk menerapkan Undang-Undang Pengawasan Pasar Aset Kripto UE, Jerman memberlakukan Undang-Undang Pengawasan Pasar Aset Kripto. Menurut Undang-Undang tentang Peraturan Pasar Aset Kripto, Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman diharuskan untuk mengatur kegiatan seperti penerbitan, perdagangan, penitipan, dan penerbitan stablecoin dalam aset kripto (Pasal 9); Penyedia layanan yang menyediakan layanan perdagangan, kustodian, dan dompet untuk aset kripto diharuskan mendapatkan lisensi dari Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman (Pasal 15); Hukuman administratif seperti denda dan penjara (Pasal 46 dan 47) telah dijatuhkan untuk pelanggaran Peraturan tentang Pengaturan Pasar Aset Kripto; Klarifikasi aturan peraturan untuk stablecoin "e-money" dan "referensi aset": Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman dapat mewajibkan penerbit token referensi aset dan token e-money untuk menetapkan denominasi minimum atau jumlah penerbitan maksimum (Pasal 27); Dalam rangka melindungi kepentingan pemegang dan investor, kewajiban keterbukaan informasi dan peringatan risiko penyedia jasa aset kripto diklarifikasi (Pasal 18 dan 35).
3Jerman《AML》
Menurut Undang-Undang Perbankan Jerman, cryptocurrency dianggap sebagai sarana investasi pembayaran, yang berarti bahwa aktivitas terkait cryptocurrency harus mematuhi kewajiban anti pencucian uang. Menurut Bagian 2 Undang-Undang Anti Pencucian Uang Jerman, kustodian mata uang kripto, platform perdagangan, pertukaran mata uang kripto, serta lembaga keuangan dan bank yang menyediakan layanan keuangan terkait aset kripto, tunduk pada kewajiban anti pencucian uang (Verpflichtetete) dan tunduk pada kewajiban identifikasi pelanggan (KYC), kewajiban pelaporan transaksi yang mencurigakan (Verdachtsmeldung), dan kewajiban pemantauan dan pencatatan transaksi. Dengan berlakunya Undang-Undang tentang Regulasi Pasar Aset Kripto, aturan anti pencucian uang Jerman untuk aset kripto akan lebih disempurnakan. Misalnya, harmonisasi kewajiban identifikasi pelanggan untuk penyedia layanan aset kripto (pasal 68 Undang-Undang Peraturan Pasar Aset Kripto). Selain itu, penyedia layanan aset kripto diharuskan untuk menyerahkan informasi yang diperlukan kepada otoritas nasional mereka saat menyediakan layanan lintas batas, yang akan mengomunikasikan informasi ini kepada otoritas yang berwenang dari Negara Anggota lainnya, Otoritas Sekuritas dan Pasar Eropa (ESMA) dan Otoritas Perbankan Eropa (EBA) dalam waktu 10 hari kerja (Pasal 65 Undang-Undang Peraturan Aset Kripto).
4Hukum Pajak Terkait
Dalam bidang perpajakan, aset kripto diakui sebagai "aset ekonomi lainnya" (sonstige Wirtschaftsgüter) berdasarkan Pasal 23 Ayat 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan Jerman (Einkommensteuergesetz, EStG). Tindakan penjualannya merupakan "transaksi pengalihan pribadi" (privates Veräußerungsgeschäft), dan laba yang dihasilkan harus dikenakan pajak sesuai dengan tarif pajak penghasilan pribadi.
Untuk investor individu, penghasilan yang relevan dibebaskan dari pajak jika periode spekulatif (Spekulationsfrist) mata uang kripto lebih dari satu tahun; Jika periode kepemilikan kurang dari satu tahun dan total laba tahunan melebihi 1.000 euro, pajak penghasilan pribadi harus dibayar; Keuntungan yang tidak melebihi tunjangan ini tidak dikenakan pajak (pasal 23, ayat 3, kalimat 5). Hal yang sama berlaku untuk pertukaran antar cryptocurrency. Tarif pajak yang berlaku berkisar antara 0% hingga 45%, tergantung pada total penghasilan kena pajak wajib pajak.
Dalam hal penggunaan komersial, jika pengguna dianggap terlibat dalam kegiatan komersial, mereka harus mengajukan izin usaha. Pengusaha individu atau kemitraan yang mendapatkan pendapatan dari perdagangan Aset Kripto melebihi batas bebas pajak sebesar 24.500 Euro, harus membayar pajak usaha (Pasal 11 Undang-Undang Pajak Usaha Jerman (Gewerbesteuergesetz, GewStG)), tetapi batas bebas pajak ini tidak berlaku untuk perusahaan berbadan hukum seperti perseroan terbatas. Selain itu, untuk transaksi komersial, tidak berlaku periode spekulatif—artinya, Aset Kripto meskipun dipegang lebih dari satu tahun, pendapatan saat dijual tidak dapat menikmati perlakuan bebas pajak.
Selain pembelian dan penjualan mata uang kripto, aktivitas terkait mata uang kripto lainnya juga melibatkan implikasi pajak: misalnya Airdrop: Mata uang kripto yang diperoleh melalui airdrop tunduk pada aturan pajak umum saat dijual, yaitu diperlakukan sebagai "aset ekonomi lainnya" dan dikenakan pajak berdasarkan Bagian 23 Undang-Undang Pajak Penghasilan Jerman. Transaksi non-fungible token (NFT): Pembelian dan penjualan NFT biasanya merupakan transaksi pertukaran antar token, yang dikenakan pajak berdasarkan Bagian 23 Undang-Undang Pajak Penghasilan Jerman. Staking & Lending: Hadiah yang diperoleh dari staking atau meminjamkan cryptocurrency, yang dianggap sebagai pendapatan ketika benar-benar dikreditkan ke akun Anda. Jika jumlah total penghasilan tersebut melebihi 256 euro selama tahun pajak, itu dikenakan tarif pajak penghasilan pribadi. Pertambangan: Jika pertambangan adalah kegiatan individu, undang-undang pajak penghasilan orang pribadi berlaku, dan jika pertambangan adalah kegiatan komersial, undang-undang pajak usaha berlaku.
Tiga, Kesimpulan
Jerman telah mengambil kerangka hukum yang sistematis dan multi-level dalam regulasi aset kripto, mencakup tiga bidang inti yaitu regulasi bank, kewajiban AML, dan kepatuhan pajak. Pertama, dalam Undang-Undang Perbankan Jerman, aset kripto didefinisikan secara jelas sebagai instrumen keuangan, dan aktivitas yang terkait dengan koin kripto diatur oleh Otoritas Pengawasan Keuangan Federal Jerman. Setelah penerapan Undang-Undang Regulasi Pasar Aset Kripto Jerman, regulasi terhadap koin kripto menjadi lebih jelas dan spesifik. Kedua, berdasarkan undang-undang AML, penyedia layanan aset kripto dimasukkan ke dalam subjek yang wajib, dan harus memenuhi kewajiban AML yang sesuai. Terakhir, dalam bidang perpajakan, Jerman menerapkan perlakuan pajak yang berbeda terhadap keuntungan dari perdagangan koin kripto untuk investor individu dan penggunaan komersial, di mana investor pribadi dapat menikmati pembebasan pajak setelah memiliki lebih dari satu tahun, sementara perusahaan harus mematuhi peraturan pajak usaha dan pajak perusahaan.
Dalam praktiknya, hal-hal terkait aset kripto menjadi semakin beragam, dan skenario aplikasi umum meliputi: pelanggaran kontrak atau gugatan kesalahan yang diajukan oleh pelanggan karena kebangkrutan atau penutupan platform yang berbahaya; Klien yang mencari penuntutan pidana dan dukungan pemulihan aset karena menjadi korban penipuan ICO atau token palsu; Audit akun perdagangan kripto dan audit pajak yang diprakarsai oleh otoritas pajak untuk pedagang frekuensi tinggi; Analisis konflik peraturan dan kewajiban pelaporan yang timbul dari kepemilikan lintas batas dan transfer aset kripto; dan tinjauan kepatuhan dan aplikasi lisensi yang diperlukan oleh pelanggan korporat ketika mereka berniat untuk mendirikan pertukaran kripto atau menerbitkan stablecoin. Jenis kasus ini mengharuskan pengacara tidak hanya memiliki pengetahuan hukum tradisional, tetapi juga untuk terbiasa dengan prinsip-prinsip teknologi tinggi seperti blockchain dan perkembangan peraturan terbaru di cryptocurrency Eropa dan internasional.
Lihat Asli
Konten ini hanya untuk referensi, bukan ajakan atau tawaran. Tidak ada nasihat investasi, pajak, atau hukum yang diberikan. Lihat Penafian untuk pengungkapan risiko lebih lanjut.
Kerangka hukum regulasi Aset Kripto di Jerman
Sebagai salah satu negara dengan sistem regulasi keuangan yang relatif lengkap di Uni Eropa, Jerman selalu menjadi yang terdepan dalam menghadapi tantangan hukum yang ditimbulkan oleh cryptocurrency. Sejak 2020, Jerman telah secara resmi memasukkan mata uang kripto dalam ruang lingkup peraturan Undang-Undang Perbankan (Kreditwesengesetz, KWG). Sejak itu, Undang-Undang Anti Pencucian Uang (GwG) dan undang-undang terkait seperti undang-undang perpajakan juga telah memasukkan aset kripto ke dalam objek penyesuaiannya. Dengan berlakunya Peraturan Pasar UE dalam Aset Kripto 2023/1114 (MiCA, juga dikenal sebagai Undang-Undang Pasar dalam Aset Kripto) pada tahun 2024, kerangka peraturan untuk mata uang kripto telah dikonkretisasi dan disistematisasi lebih lanjut. Untuk menerapkan peraturan ini, Jerman telah memberlakukan Undang-Undang Regulasi Pasar Aset Kripto (Kryptomärkteaufsichtsgesetz, KMAG) sebagai aturan pelaksana.
Satu, Definisi Hukum Aset Kripto
Cryptocurrency, juga dikenal sebagai mata uang virtual, pertama kali didefinisikan secara hukum dalam Arahan Anti Pencucian Uang Kelima (AMDL5) Uni Eropa 2018. Arahan tersebut menambahkan butir baru 18 ke Pasal 3 dari Petunjuk UE asli tahun 2015, yang mendefinisikan mata uang virtual sebagai: "representasi nilai digital yang tidak dikeluarkan atau dijamin oleh bank sentral atau otoritas publik, tidak harus dipatok ke alat pembayaran yang sah dan tidak memiliki status alat pembayaran yang sah, tetapi yang dapat diterima oleh orang perseorangan atau badan hukum sebagai alat tukar dan dapat ditransfer, disimpan, dan diperdagangkan dengan cara elektronik." Pada tahun 2020, Jerman mengubah konsep hukum ini ke Bagian 1, paragraf 11, kalimat 10 dari Undang-Undang Perbankan Jerman, tetapi mengadopsi istilah "aset kripto" (Kryptowert) dan menghapus frasa "tidak harus dipatok ke mata uang fiat". Menurut peraturan tersebut, aset kripto diklasifikasikan sebagai instrumen keuangan dan diatur oleh Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman (BaFin). Peraturan Undang-Undang Pasar Aset Kripto mulai berlaku pada tahun 2024 dan berlaku langsung di seluruh Uni Eropa. Menurut Pasal 3, Ayat 5 Undang-Undang Peraturan Pasar Aset Kripto, "Aset Kripto adalah representasi digital dari nilai atau hak yang ditransfer dan disimpan secara elektronik menggunakan teknologi buku besar terdistribusi atau teknologi serupa". Untuk bekerja sama dengan penerapan Undang-Undang Peraturan Pasar Aset Kripto, Jerman membuat perubahan yang sesuai pada Undang-Undang Perbankan pada 28 Februari 2025, dan konsep "aset kripto" akan secara langsung tunduk pada definisi seragam dalam Undang-Undang Peraturan Pasar Aset Kripto.
Saat ini tidak ada standar klasifikasi terpadu untuk mata uang kripto, yang secara luas dapat dibagi menjadi Bitcoin, token platform (misalnya, Ethereum), dan stablecoin (misalnya, Tether) sesuai dengan tahap pengembangannya. Namun, cryptocurrency dibedakan dari stablecoin dalam konteks hukum dan kerangka peraturan, terutama dalam Undang-Undang Pengawasan Pasar Aset Kripto Uni Eropa dan Undang-Undang Perbankan Jerman. Menurut ketentuan Undang-Undang tentang Peraturan Pasar Aset Kripto, aset kripto dibagi menjadi tiga kategori: (1) token referensi aset (Vermögenswertereferenzierte Token), yang mengacu pada aset kripto yang bukan merupakan token uang elektronik yang stabilitas nilainya akan dipertahankan dengan mengacu pada aset atau hak lain atau kombinasinya (termasuk satu atau lebih mata uang resmi) (Pasal 3, ayat 1, butir 6), seperti Diem (sebelumnya Libra), yang telah berhenti diterbitkan, sXAU (Token Emas Sintetis); (2) E-Geld-Token, yang mengacu pada aset kripto yang menjaga stabilitas nilainya dengan mengacu pada nilai mata uang resmi (Pasal 3, Ayat 1, Butir 7), seperti USDC (US Dollar Coin) dan USDT (Tether); (3) Aset kripto lainnya, seperti token utilitas ( Pasal 3, Ayat 1, Butir 9). Token referensi aset dan token mata uang elektronik termasuk dalam stablecoin, tetapi yang pertama mengacu pada satu atau lebih aset, hak, atau kombinasinya untuk mematok nilai, yang lebih dekat dengan produk investasi, sedangkan yang terakhir dipatok ke mata uang fiat tunggal, yang lebih dekat dengan uang elektronik tradisional, dan digunakan untuk pembayaran. Mata uang kripto seperti Bitcoin dan Ethereum, di sisi lain, adalah aset kripto lain yang tidak memiliki patokan nilai dan nilainya sangat fluktuatif. Dapat dilihat bahwa "aset kripto" adalah konsep superordinat dari "cryptocurrency". Dari sudut pandang peraturan, cryptocurrency dianggap sebagai instrumen keuangan dan alat pembayaran, dan meskipun tidak memiliki status alat pembayaran yang sah, mereka tunduk pada pengawasan Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman.
II. Kerangka Regulasi Hukum Spesifik untuk Aset Kripto
1 Undang-Undang Perbankan Jerman
Sejak 1 Januari 2020, Undang-Undang Perbankan Jerman (Kreditwesengesetz, KWG) telah secara resmi memasukkan aset kripto dalam ruang lingkup peraturannya dan mendefinisikannya sebagai instrumen keuangan (Finanzinstrument). Bercanda dengan penerapan Undang-Undang Pengawasan Pasar Aset Kripto, Jerman kembali mengamandemen Undang-Undang Perbankan pada 28 Februari 2025 untuk memastikan bahwa Undang-Undang tersebut sejalan dengan kerangka peraturan di tingkat UE. Menurut Bagian 32 Undang-Undang Perbankan, setiap lembaga yang menyediakan layanan keuangan terkait aset kripto harus dilisensikan oleh Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman. Selain itu, Bagian 1, ayat 1a, kalimat 2, butir 6 Undang-Undang Perbankan mengatur "bisnis penitipan aset kripto" (Kryptoverwahrgeschäft), yaitu penyediaan layanan penitipan dan manajemen untuk alat kriptografi kepada orang lain atau penyimpanan kunci pribadi untuk orang lain. Jika terjadi penyediaan layanan yang relevan yang tidak sah, Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman berhak untuk memerintahkan penghentian operasi berdasarkan Bagian 37 dan menjatuhkan denda berdasarkan Bagian 54. Selain itu, beroperasi tanpa lisensi untuk terlibat dalam bisnis aset kripto dapat dihukum hingga lima tahun penjara berdasarkan Pasal 44.
2 Jerman "Undang-Undang Regulasi Pasar Aset Kripto"
Pada tahun 2024, untuk menerapkan Undang-Undang Pengawasan Pasar Aset Kripto UE, Jerman memberlakukan Undang-Undang Pengawasan Pasar Aset Kripto. Menurut Undang-Undang tentang Peraturan Pasar Aset Kripto, Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman diharuskan untuk mengatur kegiatan seperti penerbitan, perdagangan, penitipan, dan penerbitan stablecoin dalam aset kripto (Pasal 9); Penyedia layanan yang menyediakan layanan perdagangan, kustodian, dan dompet untuk aset kripto diharuskan mendapatkan lisensi dari Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman (Pasal 15); Hukuman administratif seperti denda dan penjara (Pasal 46 dan 47) telah dijatuhkan untuk pelanggaran Peraturan tentang Pengaturan Pasar Aset Kripto; Klarifikasi aturan peraturan untuk stablecoin "e-money" dan "referensi aset": Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman dapat mewajibkan penerbit token referensi aset dan token e-money untuk menetapkan denominasi minimum atau jumlah penerbitan maksimum (Pasal 27); Dalam rangka melindungi kepentingan pemegang dan investor, kewajiban keterbukaan informasi dan peringatan risiko penyedia jasa aset kripto diklarifikasi (Pasal 18 dan 35).
3 Jerman《AML》
Menurut Undang-Undang Perbankan Jerman, cryptocurrency dianggap sebagai sarana investasi pembayaran, yang berarti bahwa aktivitas terkait cryptocurrency harus mematuhi kewajiban anti pencucian uang. Menurut Bagian 2 Undang-Undang Anti Pencucian Uang Jerman, kustodian mata uang kripto, platform perdagangan, pertukaran mata uang kripto, serta lembaga keuangan dan bank yang menyediakan layanan keuangan terkait aset kripto, tunduk pada kewajiban anti pencucian uang (Verpflichtetete) dan tunduk pada kewajiban identifikasi pelanggan (KYC), kewajiban pelaporan transaksi yang mencurigakan (Verdachtsmeldung), dan kewajiban pemantauan dan pencatatan transaksi. Dengan berlakunya Undang-Undang tentang Regulasi Pasar Aset Kripto, aturan anti pencucian uang Jerman untuk aset kripto akan lebih disempurnakan. Misalnya, harmonisasi kewajiban identifikasi pelanggan untuk penyedia layanan aset kripto (pasal 68 Undang-Undang Peraturan Pasar Aset Kripto). Selain itu, penyedia layanan aset kripto diharuskan untuk menyerahkan informasi yang diperlukan kepada otoritas nasional mereka saat menyediakan layanan lintas batas, yang akan mengomunikasikan informasi ini kepada otoritas yang berwenang dari Negara Anggota lainnya, Otoritas Sekuritas dan Pasar Eropa (ESMA) dan Otoritas Perbankan Eropa (EBA) dalam waktu 10 hari kerja (Pasal 65 Undang-Undang Peraturan Aset Kripto).
4Hukum Pajak Terkait
Dalam bidang perpajakan, aset kripto diakui sebagai "aset ekonomi lainnya" (sonstige Wirtschaftsgüter) berdasarkan Pasal 23 Ayat 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan Jerman (Einkommensteuergesetz, EStG). Tindakan penjualannya merupakan "transaksi pengalihan pribadi" (privates Veräußerungsgeschäft), dan laba yang dihasilkan harus dikenakan pajak sesuai dengan tarif pajak penghasilan pribadi.
Untuk investor individu, penghasilan yang relevan dibebaskan dari pajak jika periode spekulatif (Spekulationsfrist) mata uang kripto lebih dari satu tahun; Jika periode kepemilikan kurang dari satu tahun dan total laba tahunan melebihi 1.000 euro, pajak penghasilan pribadi harus dibayar; Keuntungan yang tidak melebihi tunjangan ini tidak dikenakan pajak (pasal 23, ayat 3, kalimat 5). Hal yang sama berlaku untuk pertukaran antar cryptocurrency. Tarif pajak yang berlaku berkisar antara 0% hingga 45%, tergantung pada total penghasilan kena pajak wajib pajak.
Dalam hal penggunaan komersial, jika pengguna dianggap terlibat dalam kegiatan komersial, mereka harus mengajukan izin usaha. Pengusaha individu atau kemitraan yang mendapatkan pendapatan dari perdagangan Aset Kripto melebihi batas bebas pajak sebesar 24.500 Euro, harus membayar pajak usaha (Pasal 11 Undang-Undang Pajak Usaha Jerman (Gewerbesteuergesetz, GewStG)), tetapi batas bebas pajak ini tidak berlaku untuk perusahaan berbadan hukum seperti perseroan terbatas. Selain itu, untuk transaksi komersial, tidak berlaku periode spekulatif—artinya, Aset Kripto meskipun dipegang lebih dari satu tahun, pendapatan saat dijual tidak dapat menikmati perlakuan bebas pajak.
Selain pembelian dan penjualan mata uang kripto, aktivitas terkait mata uang kripto lainnya juga melibatkan implikasi pajak: misalnya Airdrop: Mata uang kripto yang diperoleh melalui airdrop tunduk pada aturan pajak umum saat dijual, yaitu diperlakukan sebagai "aset ekonomi lainnya" dan dikenakan pajak berdasarkan Bagian 23 Undang-Undang Pajak Penghasilan Jerman. Transaksi non-fungible token (NFT): Pembelian dan penjualan NFT biasanya merupakan transaksi pertukaran antar token, yang dikenakan pajak berdasarkan Bagian 23 Undang-Undang Pajak Penghasilan Jerman. Staking & Lending: Hadiah yang diperoleh dari staking atau meminjamkan cryptocurrency, yang dianggap sebagai pendapatan ketika benar-benar dikreditkan ke akun Anda. Jika jumlah total penghasilan tersebut melebihi 256 euro selama tahun pajak, itu dikenakan tarif pajak penghasilan pribadi. Pertambangan: Jika pertambangan adalah kegiatan individu, undang-undang pajak penghasilan orang pribadi berlaku, dan jika pertambangan adalah kegiatan komersial, undang-undang pajak usaha berlaku.
Tiga, Kesimpulan
Jerman telah mengambil kerangka hukum yang sistematis dan multi-level dalam regulasi aset kripto, mencakup tiga bidang inti yaitu regulasi bank, kewajiban AML, dan kepatuhan pajak. Pertama, dalam Undang-Undang Perbankan Jerman, aset kripto didefinisikan secara jelas sebagai instrumen keuangan, dan aktivitas yang terkait dengan koin kripto diatur oleh Otoritas Pengawasan Keuangan Federal Jerman. Setelah penerapan Undang-Undang Regulasi Pasar Aset Kripto Jerman, regulasi terhadap koin kripto menjadi lebih jelas dan spesifik. Kedua, berdasarkan undang-undang AML, penyedia layanan aset kripto dimasukkan ke dalam subjek yang wajib, dan harus memenuhi kewajiban AML yang sesuai. Terakhir, dalam bidang perpajakan, Jerman menerapkan perlakuan pajak yang berbeda terhadap keuntungan dari perdagangan koin kripto untuk investor individu dan penggunaan komersial, di mana investor pribadi dapat menikmati pembebasan pajak setelah memiliki lebih dari satu tahun, sementara perusahaan harus mematuhi peraturan pajak usaha dan pajak perusahaan.
Dalam praktiknya, hal-hal terkait aset kripto menjadi semakin beragam, dan skenario aplikasi umum meliputi: pelanggaran kontrak atau gugatan kesalahan yang diajukan oleh pelanggan karena kebangkrutan atau penutupan platform yang berbahaya; Klien yang mencari penuntutan pidana dan dukungan pemulihan aset karena menjadi korban penipuan ICO atau token palsu; Audit akun perdagangan kripto dan audit pajak yang diprakarsai oleh otoritas pajak untuk pedagang frekuensi tinggi; Analisis konflik peraturan dan kewajiban pelaporan yang timbul dari kepemilikan lintas batas dan transfer aset kripto; dan tinjauan kepatuhan dan aplikasi lisensi yang diperlukan oleh pelanggan korporat ketika mereka berniat untuk mendirikan pertukaran kripto atau menerbitkan stablecoin. Jenis kasus ini mengharuskan pengacara tidak hanya memiliki pengetahuan hukum tradisional, tetapi juga untuk terbiasa dengan prinsip-prinsip teknologi tinggi seperti blockchain dan perkembangan peraturan terbaru di cryptocurrency Eropa dan internasional.