La República de Austria (Austria) se encuentra en el interior de Europa Central, es un país parlamentario y una democracia representativa, compuesto por 9 estados federales. En 1995, Austria se unió a la Unión Europea y también fue uno de los países fundadores de la OCDE. Austria es uno de los países de la Unión Europea que ha llevado a cabo reformas en la tributación de criptomonedas, este artículo revisará el régimen fiscal de criptomonedas en Austria y las últimas dinámicas regulatorias.
2. El sistema fiscal básico de Austria
2.1 Visión general del sistema fiscal de Austria
El Ministerio Federal de Finanzas (FMA) es la autoridad austriaca responsable de la aplicación de todas las leyes fiscales y de la recaudación de impuestos. El sector destina ingresos fiscales a los servicios públicos y sociales para mejorar el nivel de vida de la población. El año fiscal sigue al año natural (del 1 de enero al 31 de diciembre) y está sujeto a un sistema fiscal progresivo basado en los tramos de renta, con tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas que oscilan entre el 20% y el 55%, que se encuentra entre los más altos de Europa.
Dependiendo del régimen fiscal, tanto los residentes austriacos como los no residentes pueden convertirse en sujetos pasivos. Las personas físicas que residen en Austria y permanecen en el país más de 180 días al año se consideran residentes fiscales oficiales, independientemente de su nacionalidad. Los residentes fiscales pagan impuestos sobre sus ingresos en todo el mundo, incluidos los ingresos del empleo, los negocios, las inversiones y la propiedad. Para los no residentes, Austria solo tributa por sus ingresos procedentes de Austria, es decir, por "responsabilidad fiscal limitada". Sin embargo, si un no residente obtiene sus ingresos principales de Austria (por ejemplo, más del 90% de sus ingresos provienen de Austria), puede ser considerado un "sujeto pasivo fiscal ilimitado" y estar sujeto a impuestos sobre la renta mundial. Los nacionales no austriacos que participan en el pago de impuestos al gobierno austriaco pueden beneficiarse de los acuerdos de doble imposición (CDI) en virtud del Modelo de Convenio Fiscal de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), que evita pagar impuestos dos veces sobre los mismos ingresos.
Según el Informe Mundial sobre la Erosión de la Base Imponible 2024, Austria pierde 130 millones de dólares al año (alrededor del 1% de los ingresos fiscales) debido a los abusos fiscales transfronterizos, y ha aumentado la puntualidad y las sanciones para los principales casos de evasión fiscal (150.000 multas). A fin de prevenir la elusión y la evasión fiscales, Austria participa en el sistema de intercambio automático de información, que permite el intercambio de información entre las autoridades fiscales de diferentes países y ayuda a prevenir y vigilar las irregularidades fiscales. En el sistema fiscal del país, el número de la seguridad social de una persona (Sozial versicherungs nummer) actúa como un número de identificación fiscal, que suele ser registrado por el empleador. Los trabajadores por cuenta propia pueden obtener este número a través del Servicio de Seguridad Social del Trabajador Autónomo (SVS). Al mismo tiempo, el sujeto pasivo también necesitará un número de identificación fiscal personal (ATIN), que será emitido por la Agencia Tributaria en el momento del registro en el nuevo domicilio o autoridad fiscal. En el caso de las empresas, se debe obtener un número de identificación del IVA (número UID) en el momento del registro de la empresa para el registro del IVA.
2.2 Impuesto sobre la renta de las personas físicas
Austria grava el impuesto sobre la renta sobre los ingresos mundiales de residentes y no residentes de fuentes austriacas del 20%, 30%, 41%, 48%, 50% y 55% sobre una base progresiva excesiva, con ingresos inferiores a 13.308 euros exentos de impuestos. El tipo impositivo marginal más alto (55%) es el tercero más alto de Europa, por detrás de Dinamarca, con un 55,9%, y Francia, con un 55,4% (como referencia, el tipo impositivo máximo medio de la UE es de alrededor del 42,8%).
2.3 Impuesto de sociedades
Desde 2023, el impuesto de sociedades en Austria es fijo al 24%, cercano al 25% de España y al 25% de Bélgica, pero superior al 17% de Singapur y inferior al 27% de Sudáfrica y al 27.20% de los países BRICS. Al distribuir beneficios, también se debe pagar un impuesto de retención de dividendos del 23% (para la empresa) o del 27.5% (para otros beneficiarios) a nivel de los accionistas.
2.4 Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
La tasa estándar del IVA en Austria es del 20%, siendo del 19% en las regiones de Jungholz y Mittelberg, ligeramente por debajo del promedio de la UE del 21.6%. Los libros, alimentos y otros productos aplican una tasa reducida del 10%, mientras que el entretenimiento cultural, el vino y los vuelos nacionales aplican una tasa preferencial del 13%, y ciertos exportaciones y servicios transfronterizos, así como servicios médicos, educativos y financieros están exentos de IVA.
2.5 Otros impuestos
Además de los impuestos mencionados, Austria también impone un impuesto sobre la propiedad a los individuos, así como un impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles. Para las empresas, es necesario pagar un impuesto municipal a las autoridades municipales donde se tenga una sucursal permanente, retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados, y tanto empleadores como empleados deben contribuir a múltiples tarifas de seguridad social, entre otros. Para promover la protección del medio ambiente, el gobierno austríaco impone impuestos sobre vehículos, un impuesto de registro único (basado en las emisiones de los vehículos), un impuesto sobre el carbono, un impuesto sobre servicios digitales, entre otros.
A diferencia de otras regiones, Austria ha abolido los impuestos formales sobre sucesiones y donaciones desde 2008, con exenciones para las donaciones hasta un umbral (más de 50.000 euros para las donaciones de familiares directos o parejas, más de 15.000 euros de terceros y hasta 1.000 euros para obras de arte, enseres domésticos y regalos ocasionales). Por el contrario, el resto de Europa sigue teniendo una política de impuestos sobre sucesiones más alta: el Reino Unido sigue imponiendo un gravamen del 40% a las herencias de más de 325.000 libras esterlinas, y países como Francia y Alemania suelen estar en el rango del 20-45%.
2.6 Nuevas regulaciones fiscales en Austria
En 2025, el gobierno austriaco elevó el umbral del impuesto sobre la renta en respuesta a la inflación. Con la excepción de un tipo impositivo del 55% sobre los ingresos superiores a 1 millón de euros, el umbral impositivo se ha elevado a alrededor del 4%. Esto significa que las personas físicas que ganan más de 13.308 euros al año están sujetas al impuesto sobre la renta. Además, algunos elementos deducibles, como las deducciones para padres solteros y jubilados, también se han incrementado ligeramente. Un cambio clave para las pequeñas empresas es el aumento del umbral de registro del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de 35.000 a 55.000 euros. Esto significa que las empresas con una facturación anual inferior a 55.000 € no necesitan registrarse ni pagar IVA.
3. Régimen fiscal de criptomonedas en Austria
En enero de 2022, Austria adoptó una enmienda a la Ley del Impuesto sobre la Renta de Austria (EStG), que estableció un marco fiscal sistémico para las criptomonedas mediante la actualización de la Sección 27b, una disposición relacionada con los ingresos de capital. Desde el 1 de marzo de 2022, Austria ha sido influenciada por la Agencia Europea de Medio Ambiente (AEMA) para llevar a cabo una reforma fiscal ecosocial y ha tenido cierto impacto en su política fiscal de criptomonedas.
Al mismo tiempo, como uno de los países fundadores de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), Austria también necesita cumplir con el "Modelo de Convención Tributaria" (OECD Model Tax Convention) designado por la OCDE, que se dedica a evitar la doble imposición entre los países, proporciona orientación para prevenir la evasión fiscal, ofrece un marco estandarizado para los términos y la estructura de los acuerdos fiscales internacionales, y ayuda a los gobiernos de los países a coordinar y simplificar los asuntos fiscales transnacionales, promoviendo el intercambio de información fiscal.
3.1 Cualificación de las criptomonedas en Austria
El Ministerio de Finanzas de Austria (FMA) considera que las criptomonedas son activos intangibles, y no moneda de curso legal. Sin embargo, Austria considera las criptomonedas como ingresos sujetos a impuestos, que están regulados por la Ley del Impuesto sobre la Renta de Austria (Austrian Income Tax Act, EStG).
De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de Austria (EStG), una criptomoneda se considera una forma digital de expresión de valor, cuyo valor no está determinado ni garantizado por un banco central u otro organismo estatal, y que no está necesariamente vinculada a ninguna moneda de curso legal ni tiene el estatus legal de una moneda o medio de pago legal, pero que puede ser aceptada como medio de intercambio por personas físicas o jurídicas y puede ser transferida, almacenada o comercializada electrónicamente. Además, también se consideran criptomonedas las reclamaciones de reembolso derivadas de la transferencia de criptomonedas.
Esta definición abarca las criptomonedas que se emiten públicamente y son aceptadas como medio de intercambio, así como las stablecoins, pero no se aplica a los tokens no fungibles (NFT) ni a los tokens de activos (asset tokens, que están respaldados por activos reales). La base imponible de estos productos, según su naturaleza específica, se rige por las reglas fiscales generales.
3.2 Sistema tributario específico de criptomonedas
3.2.1 Impuesto sobre la renta para criptomonedas (Income Tax)
De acuerdo con el artículo 27a, párrafo 1 de la ley del impuesto sobre la renta de Austria (EStG), los ingresos por tenencia de criptomonedas están sujetos a una tasa impositiva especial del 27,5%, y no se incluyen en el rango de tasas impositivas progresivas de otros ingresos. Los ingresos generados por criptomonedas se pueden clasificar en ingresos actuales (current income) y ganancias realizadas (realised gain), y a continuación se presentarán definiciones y comportamientos fiscales específicos en detalle.
3.2.1.1 Ingresos Actuales (Current Income)
Ingresos corrientes generados por la tenencia de activos de criptomonedas, es decir, remuneración o ganancias obtenidas a través de la transferencia o el comercio de criptomonedas. Actividades imponibles como los intereses devengados por el préstamo de criptomonedas, el suministro de liquidez para el proceso de Finanzas Descentralizadas (DeFi), la participación en la minería de liquidez, la ejecución de nodos maestros, etc., o cuando los ingresos provienen de tarifas de transacción (transaction fee), los ingresos corrientes se generan con fines fiscales, independientemente de si se generan nuevos dólares o no. Las prácticas potencialmente confusas pero no imponibles incluyen el staking que implica solo la verificación de la transacción en lugar de la compensación directa, la transferencia de criptomonedas a otros sin tarifas de transacción (es decir, lanzamientos aéreos) y las ganancias generadas en ellas (recompensas), y las criptomonedas generadas como resultado de una "bifurcación dura". Dado que el coste de adquisición es cero por defecto, no se grava, pero su valor total se gravará cuando se venda en el futuro.
Es importante tener en cuenta que, dado que los ingresos de la minería no implican ingresos obtenidos a través del capital (artículo 11 del Convenio Modelo Fiscal de la OCDE) y no se clasifican como una actividad comercial (artículo 7 del Convenio Modelo Fiscal de la OCDE), sino que son una empresa no comercial, los ingresos de la minería de criptomonedas se clasifican en principio como "otros ingresos" en el sentido del artículo 21 del Convenio Modelo Fiscal de la OCDE, y el país de residencia del contribuyente tiene un derecho preferente a gravar estos ingresos. Sin embargo, desde el punto de vista de la ley austriaca, el artículo 27b (2) (b) estipula que las criptomonedas obtenidas a través de procesos técnicos se definen como ingresos corrientes.
3.2.1.2 Ganancia realizada (Realised Gain)
Tributación de las ganancias realizadas en criptomonedas, incluido el intercambio de criptomonedas por euros u otras monedas fiduciarias y el pago de bienes o servicios con criptomonedas. Los ingresos se calculan como el producto de la venta menos los costos de compra, donde el precio de venta es el valor razonable de mercado por defecto, los costos de transacción (como los honorarios de transacción y los honorarios de consultoría, etc.) pueden incluirse en el costo de deducción, y los gastos relacionados con activos financieros (como compras de electricidad o hardware) no se incluyen en el costo, a menos que el contribuyente elija utilizar el mecanismo tributario estándar (standard tributación option)。 Las transferencias entre criptomonedas no se consideran "enajenaciones" y, por lo tanto, no están sujetas a impuestos, y las tarifas incurridas en dichas transacciones (por ejemplo, gas, tarifas de plataforma) no se consideran gastos significativos y no se incluyen en la deducción fiscal, por lo que el costo de compra de la criptomoneda original se trasladará a la nueva criptomoneda.
3.2.2 Compensación por Pérdidas
Según la normativa fiscal general de Austria, las ganancias y pérdidas derivadas de los ingresos relacionados con criptomonedas pueden ser calculadas junto con las ganancias y pérdidas de otros ingresos de capital. Por ejemplo, dividendos o ganancias de la disposición de acciones.
3.2.3 Ingresos comerciales
Si los ingresos de las criptomonedas se clasifican como actividad comercial (corporativa) en Austria, los ingresos deben clasificarse como ganancias comerciales. Para la industria de las criptomonedas, la minería y el staking requieren en su mayoría equipos especializados y costosos que deben instalarse y ponerse en uso en un lugar específico, que a menudo cumple con la definición de "establecimiento permanente". Si la generación de criptomonedas o los ingresos derivados de las criptomonedas son atribuibles a un establecimiento permanente, el Estado contratante en el que se encuentra el establecimiento permanente tiene los derechos impositivos primarios. El país de residencia de la empresa suele estar exento de impuestos sobre estos ingresos, pero sigue estando sujeto a un tipo impositivo progresivo.
En principio, se aplica una tasa impositiva especial para las criptomonedas tanto a los activos comerciales como a los activos de capital tradicionales. Sin embargo, si los ingresos generados por las criptomonedas forman parte del negocio principal del negocio, no se aplica esta tasa impositiva especial. Esto significa que el régimen fiscal de las criptomonedas no debe aplicarse a las empresas que realizan transacciones comerciales con criptomonedas, ni a las empresas que se dedican a la minería comercial de criptomonedas. Los ingresos procedentes de dichas actividades se gravarán a tipos progresivos del impuesto sobre la renta. Los saldos de pérdidas que surjan de las tenencias de criptomonedas que forman parte de los activos de la empresa se tratarán como saldos de pérdidas de activos de capital comercial.
3.2.4 Impuesto sobre las ganancias de capital (Realized Capital Gain)
A partir del 31 de diciembre de 2023, los proveedores de servicios en Austria deberán pagar el impuesto sobre las ganancias de capital. A partir de 2025, las instituciones que estén obligadas a retener el impuesto sobre las ganancias de capital deberán emitir un informe fiscal para todos sus ingresos en criptomonedas (cuando el contribuyente lo solicite).
A partir de 2023, el impuesto sobre las ganancias de capital solo estará sujeto a una ganancia por la venta de criptomonedas (generalmente el 27,5%), y también se puede usar para compensar las ganancias de otras criptomonedas si una transacción incurre en una pérdida, reduciendo así la carga fiscal general. En comparación con las reglas anteriores, las nuevas reglas limitan los eventos imponibles a las transacciones rentables, pero no a todas las transacciones, y agregan un sistema favorable de que las pérdidas se pueden usar para deducciones fiscales. Para ser claros, el comercio aquí se limita principalmente a la apreciación de los activos para obtener ganancias de la venta de criptomonedas, mientras que los ingresos de la minería, los lanzamientos aéreos, etc., se consideran ingresos activos y no están sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital.
3.2.5 Impuesto sobre el Valor Añadido (Value-added Tax)
Como miembro de la Unión Europea, el régimen de IVA de Austria sobre las criptomonedas se basa en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) sobre las criptomonedas y Bitcoin. No se aplica IVA a las conversiones entre Bitcoin y monedas fiduciarias. Las instituciones que proporcionen bitcoin o servicios relacionados pagarán impuestos como si estuvieran proporcionando moneda fiduciaria o servicios relacionados, y su base imponible estará determinada por el valor del activo de bitcoin. Al mismo tiempo, la minería de Bitcoin no está sujeta al impuesto sobre el valor añadido (IVA) debido a la falta de claridad en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) sobre el destinatario del servicio (cf. 22 de octubre de CJEU2015, asunto C-264/14, Hedqvist).
4. Sistema de regulación de criptomonedas
4.1 Regulación del mercado de criptomonedas (Reglamento sobre Mercados de Criptoactivos, MiCAR)
La regulación del mercado de criptomonedas (MiCAR) se dedica a establecer un marco regulatorio europeo unificado para regular las ofertas públicas, el acceso al comercio y la provisión de servicios relacionados con las criptomonedas dentro de la UE, al mismo tiempo que fomenta el desarrollo innovador, aprovechando el potencial de las criptomonedas, y manteniendo la estabilidad financiera y la protección del inversor.
MiCAR define "criptomoneda" de una manera tecnológicamente neutral como: "una representación digital de valor o derechos capaz de ser transferida y almacenada electrónicamente a través de la tecnología de contabilidad distribuida o tecnología similar". En particular, el reglamento regula las obligaciones de transparencia y divulgación de información para la emisión y el comercio de criptomonedas, los requisitos de autorización y la supervisión continua de los proveedores de servicios de criptomonedas (CASP) y los emisores de criptomonedas, las normas de organización empresarial para los emisores y proveedores de servicios de criptomonedas, y las normas para la protección de los inversores y consumidores en la emisión, el comercio y la custodia de criptomonedas, así como las disposiciones para combatir la manipulación del mercado en los centros de negociación de criptomonedas. Esto incluye poderes para emitir directivas, suspender servicios, hacer cumplir los requisitos de cumplimiento y establecer sanciones administrativas, obligaciones de información y reglas de procedimiento para garantizar el cumplimiento de las normas y directivas regulatorias de la UE.
El 3 de julio de 2024, el Parlamento de Austria aprobó la Ley de Ejecución del Reglamento sobre los Mercados de Criptoactivos (MiCA-VVG), que entrará en vigor el 20 de julio de 2024, designando a la Autoridad de Mercados Financieros de Austria (FMA) como la autoridad competente y al Banco Nacional de Austria como socio colaborador. Las plataformas de criptomonedas que operan en Austria deben registrarse y presentar informes de acuerdo con MiCAR. MiCA reclassificó los tokens funcionales y de pago existentes y estableció requisitos diferentes para la publicación de folletos en función de esta clasificación.
4.1.1 Token Referenciado por Activos (Asset-Referenced Token, ART)
ART es una criptomoneda, a diferencia de los tokens de moneda electrónica (EMT), cuyo valor se mantiene estable mediante la referencia a algún otro valor, participación o una combinación de ambos. (Artículo 3, párrafo 1, inciso 6 de la MiCAR)
Según los artículos 16 y 20 de MiCAR, la entidad que planea emitir ART debe completar el procedimiento de autorización antes de la emisión, y el emisor debe ser una entidad legal establecida en la Unión Europea o una entidad autorizada. El procedimiento de autorización debe iniciarse mediante una solicitud formal (ver artículo 18 de MiCAR). Actualmente, estos estándares técnicos aún son un borrador, o finalizarán la transición el 31 de diciembre de 2025.
Además, la solicitud debe incluir un dictamen legal que confirme que la criptomoneda realmente existe y que está dentro del alcance de la definición de MiCAR, y que no pertenece a los tokens de moneda electrónica (EMT). Por último, el emisor propuesto debe presentar un libro blanco de criptomonedas, que solo se podrá publicar una vez aprobado el token.
4.1.2 Token de dinero electrónico (Electronic Money Token, EMT)
El valor de los tokens de moneda electrónica está destinado a mantener la estabilidad anclándose al valor de una moneda oficial, y puede considerarse como una stablecoin vinculada a una sola moneda oficial (como el euro, el dólar, etc.), que se define específicamente en MiCAR y está sujeta a una regulación particular.
De acuerdo con el artículo 81, párrafo 1 del MiCAR, solo las instituciones de crédito o las instituciones de dinero electrónico pueden emitir tokens de dinero electrónico (EMT). Al mismo tiempo, dado que los EMT se clasifican legalmente como dinero electrónico, también deben cumplirse los capítulos dos y tres de la Directiva de Dinero Electrónico (EMD). En comparación con el ART, el MiCAR no establece un procedimiento de autorización para los emisores de EMT, sino que solo se requiere notificar a la autoridad de supervisión del mercado financiero (FMA) y publicar un libro blanco.
4.1.3 Otras criptomonedas
Los tokens de utilidad (utility token) y el Bitcoin no son tokens de referencia de activos (ART) ni tokens de moneda electrónica (EMT), y tampoco pertenecen a las criptomonedas excluidas por MiCAR. No necesitan obtener un permiso de emisión, pero deben publicar un libro blanco y cumplir con las obligaciones de marketing justo, contra el fraude y divulgación de información.
4.2 Ley de Prevención de Lavado de Dinero (Anti-Money Laundry, AML)
Uno de los objetivos centrales del sector financiero de Austria es prevenir que los mercados financieros y el sistema financiero se utilicen para encubrir o trasladar activos de origen ilegal, así como para financiar actividades terroristas. Por lo tanto, el gobierno austriaco exige que los participantes del mercado financiero adopten medidas preventivas (identificación de la identidad del cliente (know your customer, KYC), situación transparente de los flujos de efectivo) para asegurar el logro de este objetivo.
Ciertas actividades comerciales relacionadas con las criptomonedas pueden estar sujetas a las leyes de transferencia de dinero. Si las criptomonedas se utilizan como medio de pago y están diseñadas para realizar pagos entre terceros, y la red tiene un alcance geográfico amplio, una variedad de bienes/servicios o un gran número de receptores, esto puede activar los requisitos de licencia. Además, si se operan cuentas relacionadas con monedas, instrumentos de pago o medios de pago, las entidades que posean estas cuentas pueden necesitar obtener una licencia de proveedor de servicios de pago (PSP).
Realizar las siguientes actividades comerciales: custodia de claves privadas criptográficas para la tenencia, almacenamiento y transferencia de criptomonedas (servicio de billetera custodiada), servicios de cambio entre criptomonedas y moneda fiduciaria, servicios de transferencia de criptomonedas, y proporcionar servicios financieros para la emisión y venta de criptomonedas; todos estos requieren registro como proveedor de servicios de activos virtuales (VASPs) ante la FMA de Austria y cumplir con obligaciones como la lucha contra el lavado de dinero (AML), la identificación del cliente (KYC) y la debida diligencia del cliente.
4.3 Alcance de la regulación de políticas de criptomonedas
En paralelo a la Reforma Fiscal Ecosocial, el requisito de Austria de gravar los ingresos procedentes de las tenencias de criptomonedas entró en vigor el 1 de marzo de 2022 y se aplica a las criptomonedas adquiridas después del 28 de febrero de 2021 (denominadas "nuevos activos"). Las tenencias de criptomonedas adquiridas antes de esta fecha se consideran tenencias preexistentes y no están sujetas al nuevo acuerdo fiscal. Estos activos continuarán siendo gravados y administrados como bienes económicos de acuerdo con lo establecido con anterioridad a la reforma tributaria ambiental.
Sin embargo, si la posesión de criptomonedas adquiridas antes del 1 de marzo de 2021 (activos antiguos) se utiliza para obtener ingresos actuales en criptomonedas, o se adquiere criptomonedas como parte de arreglos como staking, airdrop, bounty o hard fork, se aplicarán las nuevas disposiciones fiscales según el párrafo 2 del artículo 27b de la EStG a tales adquisiciones, y cualquier criptomoneda obtenida en tales actividades se considerará un nuevo activo.
4.4 Regulación y cooperación internacional en criptomonedas
A nivel de cooperación internacional, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) proporciona a Austria un marco para la armonización fiscal internacional, orientando a las criptomonedas sobre cómo asignar los derechos fiscales a nivel internacional a través del Convenio Modelo Fiscal. Por ejemplo, los ingresos mineros se gravan como "otros ingresos" por el país de residencia del contribuyente, mientras que en el caso de los ingresos comerciales, el país de residencia de la empresa tiene derecho a gravar estos beneficios comerciales con prioridad, a menos que sus actividades se lleven a cabo en otro estado contratante a través de un establecimiento permanente (según se define en el artículo 5 del Convenio de la OCDE sobre Modelización Fiscal).
Actualmente, la OCDE también está promoviendo la implementación de estándares de transparencia fiscal para criptomonedas (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF), con el objetivo de establecer un mecanismo global unificado de intercambio automático de información. Austria será requerida para cumplir con los estándares de intercambio automático de información (AEOI).
Además, para prevenir la doble imposición, Austria ha firmado acuerdos de doble imposición (Double Tax Convention, DTC) elaborados por la OCDE con varios países para coordinar la fiscalidad internacional y evitar la doble imposición que puede surgir debido a las obligaciones fiscales de los residentes en múltiples países, aclarando los derechos fiscales entre los países. Esto también depende de un estrecho intercambio y cooperación internacional de información, y este mecanismo también puede cumplir con la función de combatir el lavado de dinero.
Como miembro del Grupo de Acción Financiera Internacional (Financial Action Task Force, FATF), los estándares de anti-lavado de dinero de Austria están muy influenciados por las "Directrices sobre Activos Virtuales y Proveedores de Servicios de Activos Virtuales (Guidance on Virtual Assets and VASPs)" de la FATF, que plantean requisitos de cumplimiento para los activos criptográficos y los proveedores de servicios criptográficos (intercambios, billeteras, etc.), exigiendo que las plataformas criptográficas implementen KYC y la revisión de clientes, al mismo tiempo que cualquier transferencia sospechosa debe ser reportada a la Unidad de Inteligencia Financiera de Austria (Austrian FIU).
Ver originales
El contenido es solo de referencia, no una solicitud u oferta. No se proporciona asesoramiento fiscal, legal ni de inversión. Consulte el Descargo de responsabilidad para obtener más información sobre los riesgos.
Notas encriptadas de la capital de la música: una visión general del sistema de impuestos y regulaciones encriptados de Austria
1. Introducción a la República de Austria
La República de Austria (Austria) se encuentra en el interior de Europa Central, es un país parlamentario y una democracia representativa, compuesto por 9 estados federales. En 1995, Austria se unió a la Unión Europea y también fue uno de los países fundadores de la OCDE. Austria es uno de los países de la Unión Europea que ha llevado a cabo reformas en la tributación de criptomonedas, este artículo revisará el régimen fiscal de criptomonedas en Austria y las últimas dinámicas regulatorias.
2. El sistema fiscal básico de Austria
2.1 Visión general del sistema fiscal de Austria
El Ministerio Federal de Finanzas (FMA) es la autoridad austriaca responsable de la aplicación de todas las leyes fiscales y de la recaudación de impuestos. El sector destina ingresos fiscales a los servicios públicos y sociales para mejorar el nivel de vida de la población. El año fiscal sigue al año natural (del 1 de enero al 31 de diciembre) y está sujeto a un sistema fiscal progresivo basado en los tramos de renta, con tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas que oscilan entre el 20% y el 55%, que se encuentra entre los más altos de Europa.
Dependiendo del régimen fiscal, tanto los residentes austriacos como los no residentes pueden convertirse en sujetos pasivos. Las personas físicas que residen en Austria y permanecen en el país más de 180 días al año se consideran residentes fiscales oficiales, independientemente de su nacionalidad. Los residentes fiscales pagan impuestos sobre sus ingresos en todo el mundo, incluidos los ingresos del empleo, los negocios, las inversiones y la propiedad. Para los no residentes, Austria solo tributa por sus ingresos procedentes de Austria, es decir, por "responsabilidad fiscal limitada". Sin embargo, si un no residente obtiene sus ingresos principales de Austria (por ejemplo, más del 90% de sus ingresos provienen de Austria), puede ser considerado un "sujeto pasivo fiscal ilimitado" y estar sujeto a impuestos sobre la renta mundial. Los nacionales no austriacos que participan en el pago de impuestos al gobierno austriaco pueden beneficiarse de los acuerdos de doble imposición (CDI) en virtud del Modelo de Convenio Fiscal de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), que evita pagar impuestos dos veces sobre los mismos ingresos.
Según el Informe Mundial sobre la Erosión de la Base Imponible 2024, Austria pierde 130 millones de dólares al año (alrededor del 1% de los ingresos fiscales) debido a los abusos fiscales transfronterizos, y ha aumentado la puntualidad y las sanciones para los principales casos de evasión fiscal (150.000 multas). A fin de prevenir la elusión y la evasión fiscales, Austria participa en el sistema de intercambio automático de información, que permite el intercambio de información entre las autoridades fiscales de diferentes países y ayuda a prevenir y vigilar las irregularidades fiscales. En el sistema fiscal del país, el número de la seguridad social de una persona (Sozial versicherungs nummer) actúa como un número de identificación fiscal, que suele ser registrado por el empleador. Los trabajadores por cuenta propia pueden obtener este número a través del Servicio de Seguridad Social del Trabajador Autónomo (SVS). Al mismo tiempo, el sujeto pasivo también necesitará un número de identificación fiscal personal (ATIN), que será emitido por la Agencia Tributaria en el momento del registro en el nuevo domicilio o autoridad fiscal. En el caso de las empresas, se debe obtener un número de identificación del IVA (número UID) en el momento del registro de la empresa para el registro del IVA.
2.2 Impuesto sobre la renta de las personas físicas
Austria grava el impuesto sobre la renta sobre los ingresos mundiales de residentes y no residentes de fuentes austriacas del 20%, 30%, 41%, 48%, 50% y 55% sobre una base progresiva excesiva, con ingresos inferiores a 13.308 euros exentos de impuestos. El tipo impositivo marginal más alto (55%) es el tercero más alto de Europa, por detrás de Dinamarca, con un 55,9%, y Francia, con un 55,4% (como referencia, el tipo impositivo máximo medio de la UE es de alrededor del 42,8%).
2.3 Impuesto de sociedades
Desde 2023, el impuesto de sociedades en Austria es fijo al 24%, cercano al 25% de España y al 25% de Bélgica, pero superior al 17% de Singapur y inferior al 27% de Sudáfrica y al 27.20% de los países BRICS. Al distribuir beneficios, también se debe pagar un impuesto de retención de dividendos del 23% (para la empresa) o del 27.5% (para otros beneficiarios) a nivel de los accionistas.
2.4 Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
La tasa estándar del IVA en Austria es del 20%, siendo del 19% en las regiones de Jungholz y Mittelberg, ligeramente por debajo del promedio de la UE del 21.6%. Los libros, alimentos y otros productos aplican una tasa reducida del 10%, mientras que el entretenimiento cultural, el vino y los vuelos nacionales aplican una tasa preferencial del 13%, y ciertos exportaciones y servicios transfronterizos, así como servicios médicos, educativos y financieros están exentos de IVA.
2.5 Otros impuestos
Además de los impuestos mencionados, Austria también impone un impuesto sobre la propiedad a los individuos, así como un impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles. Para las empresas, es necesario pagar un impuesto municipal a las autoridades municipales donde se tenga una sucursal permanente, retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados, y tanto empleadores como empleados deben contribuir a múltiples tarifas de seguridad social, entre otros. Para promover la protección del medio ambiente, el gobierno austríaco impone impuestos sobre vehículos, un impuesto de registro único (basado en las emisiones de los vehículos), un impuesto sobre el carbono, un impuesto sobre servicios digitales, entre otros.
A diferencia de otras regiones, Austria ha abolido los impuestos formales sobre sucesiones y donaciones desde 2008, con exenciones para las donaciones hasta un umbral (más de 50.000 euros para las donaciones de familiares directos o parejas, más de 15.000 euros de terceros y hasta 1.000 euros para obras de arte, enseres domésticos y regalos ocasionales). Por el contrario, el resto de Europa sigue teniendo una política de impuestos sobre sucesiones más alta: el Reino Unido sigue imponiendo un gravamen del 40% a las herencias de más de 325.000 libras esterlinas, y países como Francia y Alemania suelen estar en el rango del 20-45%.
2.6 Nuevas regulaciones fiscales en Austria
En 2025, el gobierno austriaco elevó el umbral del impuesto sobre la renta en respuesta a la inflación. Con la excepción de un tipo impositivo del 55% sobre los ingresos superiores a 1 millón de euros, el umbral impositivo se ha elevado a alrededor del 4%. Esto significa que las personas físicas que ganan más de 13.308 euros al año están sujetas al impuesto sobre la renta. Además, algunos elementos deducibles, como las deducciones para padres solteros y jubilados, también se han incrementado ligeramente. Un cambio clave para las pequeñas empresas es el aumento del umbral de registro del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de 35.000 a 55.000 euros. Esto significa que las empresas con una facturación anual inferior a 55.000 € no necesitan registrarse ni pagar IVA.
3. Régimen fiscal de criptomonedas en Austria
En enero de 2022, Austria adoptó una enmienda a la Ley del Impuesto sobre la Renta de Austria (EStG), que estableció un marco fiscal sistémico para las criptomonedas mediante la actualización de la Sección 27b, una disposición relacionada con los ingresos de capital. Desde el 1 de marzo de 2022, Austria ha sido influenciada por la Agencia Europea de Medio Ambiente (AEMA) para llevar a cabo una reforma fiscal ecosocial y ha tenido cierto impacto en su política fiscal de criptomonedas.
Al mismo tiempo, como uno de los países fundadores de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), Austria también necesita cumplir con el "Modelo de Convención Tributaria" (OECD Model Tax Convention) designado por la OCDE, que se dedica a evitar la doble imposición entre los países, proporciona orientación para prevenir la evasión fiscal, ofrece un marco estandarizado para los términos y la estructura de los acuerdos fiscales internacionales, y ayuda a los gobiernos de los países a coordinar y simplificar los asuntos fiscales transnacionales, promoviendo el intercambio de información fiscal.
3.1 Cualificación de las criptomonedas en Austria
El Ministerio de Finanzas de Austria (FMA) considera que las criptomonedas son activos intangibles, y no moneda de curso legal. Sin embargo, Austria considera las criptomonedas como ingresos sujetos a impuestos, que están regulados por la Ley del Impuesto sobre la Renta de Austria (Austrian Income Tax Act, EStG).
De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de Austria (EStG), una criptomoneda se considera una forma digital de expresión de valor, cuyo valor no está determinado ni garantizado por un banco central u otro organismo estatal, y que no está necesariamente vinculada a ninguna moneda de curso legal ni tiene el estatus legal de una moneda o medio de pago legal, pero que puede ser aceptada como medio de intercambio por personas físicas o jurídicas y puede ser transferida, almacenada o comercializada electrónicamente. Además, también se consideran criptomonedas las reclamaciones de reembolso derivadas de la transferencia de criptomonedas.
Esta definición abarca las criptomonedas que se emiten públicamente y son aceptadas como medio de intercambio, así como las stablecoins, pero no se aplica a los tokens no fungibles (NFT) ni a los tokens de activos (asset tokens, que están respaldados por activos reales). La base imponible de estos productos, según su naturaleza específica, se rige por las reglas fiscales generales.
3.2 Sistema tributario específico de criptomonedas
3.2.1 Impuesto sobre la renta para criptomonedas (Income Tax)
De acuerdo con el artículo 27a, párrafo 1 de la ley del impuesto sobre la renta de Austria (EStG), los ingresos por tenencia de criptomonedas están sujetos a una tasa impositiva especial del 27,5%, y no se incluyen en el rango de tasas impositivas progresivas de otros ingresos. Los ingresos generados por criptomonedas se pueden clasificar en ingresos actuales (current income) y ganancias realizadas (realised gain), y a continuación se presentarán definiciones y comportamientos fiscales específicos en detalle.
3.2.1.1 Ingresos Actuales (Current Income)
Ingresos corrientes generados por la tenencia de activos de criptomonedas, es decir, remuneración o ganancias obtenidas a través de la transferencia o el comercio de criptomonedas. Actividades imponibles como los intereses devengados por el préstamo de criptomonedas, el suministro de liquidez para el proceso de Finanzas Descentralizadas (DeFi), la participación en la minería de liquidez, la ejecución de nodos maestros, etc., o cuando los ingresos provienen de tarifas de transacción (transaction fee), los ingresos corrientes se generan con fines fiscales, independientemente de si se generan nuevos dólares o no. Las prácticas potencialmente confusas pero no imponibles incluyen el staking que implica solo la verificación de la transacción en lugar de la compensación directa, la transferencia de criptomonedas a otros sin tarifas de transacción (es decir, lanzamientos aéreos) y las ganancias generadas en ellas (recompensas), y las criptomonedas generadas como resultado de una "bifurcación dura". Dado que el coste de adquisición es cero por defecto, no se grava, pero su valor total se gravará cuando se venda en el futuro.
Es importante tener en cuenta que, dado que los ingresos de la minería no implican ingresos obtenidos a través del capital (artículo 11 del Convenio Modelo Fiscal de la OCDE) y no se clasifican como una actividad comercial (artículo 7 del Convenio Modelo Fiscal de la OCDE), sino que son una empresa no comercial, los ingresos de la minería de criptomonedas se clasifican en principio como "otros ingresos" en el sentido del artículo 21 del Convenio Modelo Fiscal de la OCDE, y el país de residencia del contribuyente tiene un derecho preferente a gravar estos ingresos. Sin embargo, desde el punto de vista de la ley austriaca, el artículo 27b (2) (b) estipula que las criptomonedas obtenidas a través de procesos técnicos se definen como ingresos corrientes.
3.2.1.2 Ganancia realizada (Realised Gain)
Tributación de las ganancias realizadas en criptomonedas, incluido el intercambio de criptomonedas por euros u otras monedas fiduciarias y el pago de bienes o servicios con criptomonedas. Los ingresos se calculan como el producto de la venta menos los costos de compra, donde el precio de venta es el valor razonable de mercado por defecto, los costos de transacción (como los honorarios de transacción y los honorarios de consultoría, etc.) pueden incluirse en el costo de deducción, y los gastos relacionados con activos financieros (como compras de electricidad o hardware) no se incluyen en el costo, a menos que el contribuyente elija utilizar el mecanismo tributario estándar (standard tributación option)。 Las transferencias entre criptomonedas no se consideran "enajenaciones" y, por lo tanto, no están sujetas a impuestos, y las tarifas incurridas en dichas transacciones (por ejemplo, gas, tarifas de plataforma) no se consideran gastos significativos y no se incluyen en la deducción fiscal, por lo que el costo de compra de la criptomoneda original se trasladará a la nueva criptomoneda.
3.2.2 Compensación por Pérdidas
Según la normativa fiscal general de Austria, las ganancias y pérdidas derivadas de los ingresos relacionados con criptomonedas pueden ser calculadas junto con las ganancias y pérdidas de otros ingresos de capital. Por ejemplo, dividendos o ganancias de la disposición de acciones.
3.2.3 Ingresos comerciales
Si los ingresos de las criptomonedas se clasifican como actividad comercial (corporativa) en Austria, los ingresos deben clasificarse como ganancias comerciales. Para la industria de las criptomonedas, la minería y el staking requieren en su mayoría equipos especializados y costosos que deben instalarse y ponerse en uso en un lugar específico, que a menudo cumple con la definición de "establecimiento permanente". Si la generación de criptomonedas o los ingresos derivados de las criptomonedas son atribuibles a un establecimiento permanente, el Estado contratante en el que se encuentra el establecimiento permanente tiene los derechos impositivos primarios. El país de residencia de la empresa suele estar exento de impuestos sobre estos ingresos, pero sigue estando sujeto a un tipo impositivo progresivo.
En principio, se aplica una tasa impositiva especial para las criptomonedas tanto a los activos comerciales como a los activos de capital tradicionales. Sin embargo, si los ingresos generados por las criptomonedas forman parte del negocio principal del negocio, no se aplica esta tasa impositiva especial. Esto significa que el régimen fiscal de las criptomonedas no debe aplicarse a las empresas que realizan transacciones comerciales con criptomonedas, ni a las empresas que se dedican a la minería comercial de criptomonedas. Los ingresos procedentes de dichas actividades se gravarán a tipos progresivos del impuesto sobre la renta. Los saldos de pérdidas que surjan de las tenencias de criptomonedas que forman parte de los activos de la empresa se tratarán como saldos de pérdidas de activos de capital comercial.
3.2.4 Impuesto sobre las ganancias de capital (Realized Capital Gain)
A partir del 31 de diciembre de 2023, los proveedores de servicios en Austria deberán pagar el impuesto sobre las ganancias de capital. A partir de 2025, las instituciones que estén obligadas a retener el impuesto sobre las ganancias de capital deberán emitir un informe fiscal para todos sus ingresos en criptomonedas (cuando el contribuyente lo solicite).
A partir de 2023, el impuesto sobre las ganancias de capital solo estará sujeto a una ganancia por la venta de criptomonedas (generalmente el 27,5%), y también se puede usar para compensar las ganancias de otras criptomonedas si una transacción incurre en una pérdida, reduciendo así la carga fiscal general. En comparación con las reglas anteriores, las nuevas reglas limitan los eventos imponibles a las transacciones rentables, pero no a todas las transacciones, y agregan un sistema favorable de que las pérdidas se pueden usar para deducciones fiscales. Para ser claros, el comercio aquí se limita principalmente a la apreciación de los activos para obtener ganancias de la venta de criptomonedas, mientras que los ingresos de la minería, los lanzamientos aéreos, etc., se consideran ingresos activos y no están sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital.
3.2.5 Impuesto sobre el Valor Añadido (Value-added Tax)
Como miembro de la Unión Europea, el régimen de IVA de Austria sobre las criptomonedas se basa en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) sobre las criptomonedas y Bitcoin. No se aplica IVA a las conversiones entre Bitcoin y monedas fiduciarias. Las instituciones que proporcionen bitcoin o servicios relacionados pagarán impuestos como si estuvieran proporcionando moneda fiduciaria o servicios relacionados, y su base imponible estará determinada por el valor del activo de bitcoin. Al mismo tiempo, la minería de Bitcoin no está sujeta al impuesto sobre el valor añadido (IVA) debido a la falta de claridad en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) sobre el destinatario del servicio (cf. 22 de octubre de CJEU2015, asunto C-264/14, Hedqvist).
4. Sistema de regulación de criptomonedas
4.1 Regulación del mercado de criptomonedas (Reglamento sobre Mercados de Criptoactivos, MiCAR)
La regulación del mercado de criptomonedas (MiCAR) se dedica a establecer un marco regulatorio europeo unificado para regular las ofertas públicas, el acceso al comercio y la provisión de servicios relacionados con las criptomonedas dentro de la UE, al mismo tiempo que fomenta el desarrollo innovador, aprovechando el potencial de las criptomonedas, y manteniendo la estabilidad financiera y la protección del inversor.
MiCAR define "criptomoneda" de una manera tecnológicamente neutral como: "una representación digital de valor o derechos capaz de ser transferida y almacenada electrónicamente a través de la tecnología de contabilidad distribuida o tecnología similar". En particular, el reglamento regula las obligaciones de transparencia y divulgación de información para la emisión y el comercio de criptomonedas, los requisitos de autorización y la supervisión continua de los proveedores de servicios de criptomonedas (CASP) y los emisores de criptomonedas, las normas de organización empresarial para los emisores y proveedores de servicios de criptomonedas, y las normas para la protección de los inversores y consumidores en la emisión, el comercio y la custodia de criptomonedas, así como las disposiciones para combatir la manipulación del mercado en los centros de negociación de criptomonedas. Esto incluye poderes para emitir directivas, suspender servicios, hacer cumplir los requisitos de cumplimiento y establecer sanciones administrativas, obligaciones de información y reglas de procedimiento para garantizar el cumplimiento de las normas y directivas regulatorias de la UE.
El 3 de julio de 2024, el Parlamento de Austria aprobó la Ley de Ejecución del Reglamento sobre los Mercados de Criptoactivos (MiCA-VVG), que entrará en vigor el 20 de julio de 2024, designando a la Autoridad de Mercados Financieros de Austria (FMA) como la autoridad competente y al Banco Nacional de Austria como socio colaborador. Las plataformas de criptomonedas que operan en Austria deben registrarse y presentar informes de acuerdo con MiCAR. MiCA reclassificó los tokens funcionales y de pago existentes y estableció requisitos diferentes para la publicación de folletos en función de esta clasificación.
4.1.1 Token Referenciado por Activos (Asset-Referenced Token, ART)
ART es una criptomoneda, a diferencia de los tokens de moneda electrónica (EMT), cuyo valor se mantiene estable mediante la referencia a algún otro valor, participación o una combinación de ambos. (Artículo 3, párrafo 1, inciso 6 de la MiCAR)
Según los artículos 16 y 20 de MiCAR, la entidad que planea emitir ART debe completar el procedimiento de autorización antes de la emisión, y el emisor debe ser una entidad legal establecida en la Unión Europea o una entidad autorizada. El procedimiento de autorización debe iniciarse mediante una solicitud formal (ver artículo 18 de MiCAR). Actualmente, estos estándares técnicos aún son un borrador, o finalizarán la transición el 31 de diciembre de 2025.
Además, la solicitud debe incluir un dictamen legal que confirme que la criptomoneda realmente existe y que está dentro del alcance de la definición de MiCAR, y que no pertenece a los tokens de moneda electrónica (EMT). Por último, el emisor propuesto debe presentar un libro blanco de criptomonedas, que solo se podrá publicar una vez aprobado el token.
4.1.2 Token de dinero electrónico (Electronic Money Token, EMT)
El valor de los tokens de moneda electrónica está destinado a mantener la estabilidad anclándose al valor de una moneda oficial, y puede considerarse como una stablecoin vinculada a una sola moneda oficial (como el euro, el dólar, etc.), que se define específicamente en MiCAR y está sujeta a una regulación particular.
De acuerdo con el artículo 81, párrafo 1 del MiCAR, solo las instituciones de crédito o las instituciones de dinero electrónico pueden emitir tokens de dinero electrónico (EMT). Al mismo tiempo, dado que los EMT se clasifican legalmente como dinero electrónico, también deben cumplirse los capítulos dos y tres de la Directiva de Dinero Electrónico (EMD). En comparación con el ART, el MiCAR no establece un procedimiento de autorización para los emisores de EMT, sino que solo se requiere notificar a la autoridad de supervisión del mercado financiero (FMA) y publicar un libro blanco.
4.1.3 Otras criptomonedas
Los tokens de utilidad (utility token) y el Bitcoin no son tokens de referencia de activos (ART) ni tokens de moneda electrónica (EMT), y tampoco pertenecen a las criptomonedas excluidas por MiCAR. No necesitan obtener un permiso de emisión, pero deben publicar un libro blanco y cumplir con las obligaciones de marketing justo, contra el fraude y divulgación de información.
4.2 Ley de Prevención de Lavado de Dinero (Anti-Money Laundry, AML)
Uno de los objetivos centrales del sector financiero de Austria es prevenir que los mercados financieros y el sistema financiero se utilicen para encubrir o trasladar activos de origen ilegal, así como para financiar actividades terroristas. Por lo tanto, el gobierno austriaco exige que los participantes del mercado financiero adopten medidas preventivas (identificación de la identidad del cliente (know your customer, KYC), situación transparente de los flujos de efectivo) para asegurar el logro de este objetivo.
Ciertas actividades comerciales relacionadas con las criptomonedas pueden estar sujetas a las leyes de transferencia de dinero. Si las criptomonedas se utilizan como medio de pago y están diseñadas para realizar pagos entre terceros, y la red tiene un alcance geográfico amplio, una variedad de bienes/servicios o un gran número de receptores, esto puede activar los requisitos de licencia. Además, si se operan cuentas relacionadas con monedas, instrumentos de pago o medios de pago, las entidades que posean estas cuentas pueden necesitar obtener una licencia de proveedor de servicios de pago (PSP).
Realizar las siguientes actividades comerciales: custodia de claves privadas criptográficas para la tenencia, almacenamiento y transferencia de criptomonedas (servicio de billetera custodiada), servicios de cambio entre criptomonedas y moneda fiduciaria, servicios de transferencia de criptomonedas, y proporcionar servicios financieros para la emisión y venta de criptomonedas; todos estos requieren registro como proveedor de servicios de activos virtuales (VASPs) ante la FMA de Austria y cumplir con obligaciones como la lucha contra el lavado de dinero (AML), la identificación del cliente (KYC) y la debida diligencia del cliente.
4.3 Alcance de la regulación de políticas de criptomonedas
En paralelo a la Reforma Fiscal Ecosocial, el requisito de Austria de gravar los ingresos procedentes de las tenencias de criptomonedas entró en vigor el 1 de marzo de 2022 y se aplica a las criptomonedas adquiridas después del 28 de febrero de 2021 (denominadas "nuevos activos"). Las tenencias de criptomonedas adquiridas antes de esta fecha se consideran tenencias preexistentes y no están sujetas al nuevo acuerdo fiscal. Estos activos continuarán siendo gravados y administrados como bienes económicos de acuerdo con lo establecido con anterioridad a la reforma tributaria ambiental.
Sin embargo, si la posesión de criptomonedas adquiridas antes del 1 de marzo de 2021 (activos antiguos) se utiliza para obtener ingresos actuales en criptomonedas, o se adquiere criptomonedas como parte de arreglos como staking, airdrop, bounty o hard fork, se aplicarán las nuevas disposiciones fiscales según el párrafo 2 del artículo 27b de la EStG a tales adquisiciones, y cualquier criptomoneda obtenida en tales actividades se considerará un nuevo activo.
4.4 Regulación y cooperación internacional en criptomonedas
A nivel de cooperación internacional, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) proporciona a Austria un marco para la armonización fiscal internacional, orientando a las criptomonedas sobre cómo asignar los derechos fiscales a nivel internacional a través del Convenio Modelo Fiscal. Por ejemplo, los ingresos mineros se gravan como "otros ingresos" por el país de residencia del contribuyente, mientras que en el caso de los ingresos comerciales, el país de residencia de la empresa tiene derecho a gravar estos beneficios comerciales con prioridad, a menos que sus actividades se lleven a cabo en otro estado contratante a través de un establecimiento permanente (según se define en el artículo 5 del Convenio de la OCDE sobre Modelización Fiscal).
Actualmente, la OCDE también está promoviendo la implementación de estándares de transparencia fiscal para criptomonedas (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF), con el objetivo de establecer un mecanismo global unificado de intercambio automático de información. Austria será requerida para cumplir con los estándares de intercambio automático de información (AEOI).
Además, para prevenir la doble imposición, Austria ha firmado acuerdos de doble imposición (Double Tax Convention, DTC) elaborados por la OCDE con varios países para coordinar la fiscalidad internacional y evitar la doble imposición que puede surgir debido a las obligaciones fiscales de los residentes en múltiples países, aclarando los derechos fiscales entre los países. Esto también depende de un estrecho intercambio y cooperación internacional de información, y este mecanismo también puede cumplir con la función de combatir el lavado de dinero.
Como miembro del Grupo de Acción Financiera Internacional (Financial Action Task Force, FATF), los estándares de anti-lavado de dinero de Austria están muy influenciados por las "Directrices sobre Activos Virtuales y Proveedores de Servicios de Activos Virtuales (Guidance on Virtual Assets and VASPs)" de la FATF, que plantean requisitos de cumplimiento para los activos criptográficos y los proveedores de servicios criptográficos (intercambios, billeteras, etc.), exigiendo que las plataformas criptográficas implementen KYC y la revisión de clientes, al mismo tiempo que cualquier transferencia sospechosa debe ser reportada a la Unidad de Inteligencia Financiera de Austria (Austrian FIU).